Tóm tắt Công văn 458/TCT-CS về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Công văn 458/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất thực hiện các quy định về đối tượng chịu thuế, căn cứ tính thuế, cũng như các trường hợp được miễn, giảm thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

1. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Văn bản làm rõ các đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm:

• Đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị theo quy định của Luật Đất đai.
• Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm.
• Người nộp thuế được xác định là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế. Trường hợp có sự thay đổi về người sử dụng đất thì nghĩa vụ thuế được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và đất đai tại thời điểm phát sinh.

2. Căn cứ tính thuế và phương pháp xác định diện tích đất tính thuế

Để đảm bảo tính chính xác trong việc thu nộp ngân sách nhà nước, hướng dẫn chi tiết về căn cứ tính thuế bao gồm:

• Diện tích đất tính thuế: Là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng. Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, diện tích đất tính thuế được phân bổ theo hệ số phân bổ quy định cho từng căn hộ.
• Giá của 1m2 đất tính thuế: Là giá đất theo mục đích sử dụng do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được ổn định trong chu kỳ 5 năm kể từ ngày Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực.
• Thuế suất: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với đất ở, hoặc áp dụng mức thuế suất quy định cụ thể đối với đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp tùy thuộc vào từng loại đất và mục đích sử dụng.

3. Nguyên tắc và thủ tục miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Một trong những nội dung trọng tâm được giải đáp là việc thực hiện các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế:

• Việc miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc người nộp thuế phải tự kê khai và nộp hồ sơ đề nghị để được hưởng ưu đãi theo quy định.
• Các đối tượng được xem xét miễn, giảm thuế bao gồm: đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; đất ở trong hạn mức của người có công với cách mạng, hộ nghèo, hoặc đất ở tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Trường hợp người nộp thuế thuộc diện được hưởng cả miễn và giảm thuế đối với cùng một thửa đất thì được áp dụng hình thức ưu đãi cao nhất là miễn thuế.

4. Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế và các cơ quan liên quan

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương tăng cường công tác phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường để xác định chính xác thông tin địa chính, mục đích sử dụng đất và hạn mức đất ở làm cơ sở tính thuế chính xác, tránh thất thu ngân sách nhà nước và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.