Công văn 4451/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn về việc xác định, áp dụng đúng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung ứng dịch vụ theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Văn bản nhấn mạnh việc áp dụng thuế suất thuế GTGT phải căn cứ vào bản chất của hàng hóa, dịch vụ cung cấp và các quy định pháp luật về thuế GTGT tại thời điểm phát sinh giao dịch. Cụ thể:

• Áp dụng theo danh mục hàng hóa, dịch vụ: Doanh nghiệp có trách nhiệm đối chiếu danh mục hàng hóa, dịch vụ thực tế kinh doanh với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành để áp dụng mức thuế suất phù hợp (không chịu thuế, 0%, 5% hoặc 10%).
• Nguyên tắc áp dụng thống nhất: Mức thuế suất thuế GTGT phải được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
• Trường hợp cung cấp dịch vụ hỗn hợp: Đối với các hợp đồng bao gồm nhiều hạng mục hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau, doanh nghiệp phải tách riêng giá trị của từng hạng mục để áp dụng thuế suất tương ứng. Trường hợp không tách riêng được thì phải áp dụng mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện các giao dịch thuộc diện được giảm thuế GTGT theo các nghị quyết của Quốc hội và nghị định của Chính phủ trong từng thời kỳ, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh lưu ý:

• Xác định đối tượng được giảm thuế: Doanh nghiệp phải chủ động rà soát mã ngành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo danh mục loại trừ ban hành kèm theo các Nghị định hướng dẫn giảm thuế để xác định chính xác mặt hàng của mình có thuộc diện được giảm thuế GTGT hay không.
• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn GTGT phải được lập đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ để làm cơ sở áp dụng mức thuế suất ưu đãi hợp pháp.
• Xử lý sai sót về thuế suất: Trường hợp đã lập hóa đơn và áp dụng sai thuế suất, doanh nghiệp và bên mua phải lập biên bản điều chỉnh hoặc hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo đúng quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ.

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro về thuế, văn bản đưa ra các chỉ dẫn cụ thể về trách nhiệm của các bên:

• Tự khai tự nộp: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của việc xác định thuế suất và kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào.
• Lưu trữ hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và các tài liệu kỹ thuật liên quan để chứng minh cho mức thuế suất đã áp dụng khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Hỗ trợ từ cơ quan thuế: Trong quá trình thực hiện, nếu gặp vướng mắc cụ thể đối với từng mặt hàng đặc thù, doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan đến Chi cục Thuế quản lý trực tiếp hoặc Cục Thuế để được hướng dẫn giải quyết kịp thời.