Giới thiệu về Công văn 3997/TCT-CS năm 2020

Công văn 3997/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch phát sinh giữa tổ chức, cá nhân Việt Nam và nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Xác định nghĩa vụ Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
  • Doanh thu phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
  • Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào loại hình dịch vụ, ngành nghề kinh doanh cụ thể của nhà thầu nước ngoài theo quy định pháp luật hiện hành.
• Xác định nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
  • Nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam phải nộp thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp (khấu trừ tại nguồn) nếu không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai.
  • Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được xác định rõ ràng đối với từng hoạt động cụ thể như: cung cấp dịch vụ, bản quyền, lãi tiền vay, hoặc chuyển nhượng tài sản.
• Trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thuế của bên Việt Nam:
  • Tổ chức, cá nhân Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
  • Bên Việt Nam thực hiện kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế khi áp dụng

Công văn 3997/TCT-CS giúp làm rõ ranh giới giữa dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ngoài Việt Nam và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, từ đó tránh việc đánh thuế trùng hoặc bỏ sót nguồn thu ngân sách. Các doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ các điều khoản trong hợp đồng thương mại quốc tế để xác định đúng bản chất giao dịch, từ đó áp dụng đúng mức thuế suất thuế nhà thầu, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.