Tóm tắt Công văn 339/TCT-CS năm 2024 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài, xác định đối tượng áp dụng, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra thuế.

Thông tin chung về văn bản:

• Tên văn bản: Công văn 339/TCT-CS năm 2024 về chính sách thuế nhà thầu.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Người ký: Phó Vụ trưởng Vụ Chính sách - Mạnh Thị Tuyết Mai.
• Nơi nhận: Cục Thuế tỉnh Long An, Vụ Pháp chế, Website Tổng cục Thuế.

Nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu:

Công văn làm rõ các quy định pháp lý quan trọng liên quan đến nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam:

• Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu: Áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài kinh doanh có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài). Các đối tượng này thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, cam kết ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa nhà thầu nước ngoài với nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của hợp đồng nhà thầu.
• Thu nhập chịu thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài:
  • Là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ.
  • Thu nhập phát sinh tại Việt Nam là tất cả các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài.

Thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra thuế và hướng dẫn thực hiện:

Tổng cục Thuế viện dẫn các căn cứ pháp lý về thẩm quyền xử lý trong quá trình thanh tra thuế đối với người nộp thuế:

• Theo Luật Thanh tra: Điểm h khoản 1 Điều 55 Luật Thanh tra năm 2010 và điểm l khoản 1 Điều 80 Luật Thanh tra năm 2022 quy định người ra quyết định thanh tra có nhiệm vụ, quyền hạn quyết định xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra; kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra.
• Theo Luật Quản lý thuế: Điểm đ khoản 1 Điều 116 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định người ra quyết định thanh tra thuế có thẩm quyền quyết định xử lý hoặc kiến nghị người có thẩm quyền xử lý kết quả thanh tra thuế, đôn đốc thực hiện quyết định xử lý về thanh tra thuế.
• Hướng dẫn xử lý trường hợp cụ thể: Đối với trường hợp của Công ty TNHH Túi xách Simone Việt Nam (theo báo cáo tại Công văn số 4296/CTLAN-TTKT1 ngày 02/11/2023 của Cục Thuế tỉnh Long An) đang trong quá trình thanh tra thuế, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế tỉnh Long An căn cứ vào các quy định của Luật Quản lý thuế, pháp luật về thanh tra và các văn bản pháp luật liên quan để chủ động xử lý vụ việc theo đúng thẩm quyền được giao.