Giới thiệu chung về Công văn 3977/TCT-CS năm 2018

Công văn 3977/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc lập hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thực hiện nghĩa vụ lệ phí trước bạ đối với các hoạt động giao dịch, điều chuyển hoặc thanh lý tài sản của doanh nghiệp.

1. Quy định về việc lập hóa đơn khi thanh lý và chuyển nhượng tài sản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc lập hóa đơn đối với tài sản thanh lý hoặc điều chuyển được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Khi doanh nghiệp thực hiện thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (như phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị) đã qua sử dụng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (đối với phương pháp khấu trừ) hoặc hóa đơn bán hàng (đối với phương pháp trực tiếp).
• Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc hoặc giữa trụ sở chính và chi nhánh, doanh nghiệp cần căn cứ vào tính chất của hoạt động điều chuyển để sử dụng hóa đơn hoặc Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều chuyển tài sản.
• Hóa đơn phải ghi nhận đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu bắt buộc bao gồm thông tin bên bán, bên mua, tên tài sản, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất và tổng cộng tiền thanh toán.

2. Hướng dẫn kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Nghĩa vụ kê khai thuế GTGT phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng tài sản được quy định cụ thể:

• Doanh nghiệp bán tài sản có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo thuế suất quy định (thông thường là 10% đối với các loại tài sản, thiết bị) tại kỳ tính thuế phát sinh giao dịch.
• Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT. Trường hợp giá bán đã bao gồm thuế thì phải quy đổi về giá chưa có thuế để làm căn cứ tính thuế chính xác.
• Bên mua tài sản, nếu là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

3. Quy định về kê khai và nộp lệ phí trước bạ đối với tài sản đăng ký quyền sở hữu

Đối với các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (như phương tiện giao thông, nhà đất), nghĩa vụ lệ phí trước bạ được hướng dẫn như sau:

• Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng tài sản có nghĩa vụ kê khai và nộp lệ phí trước bạ trước khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ bao gồm Tờ khai lệ phí trước bạ, hóa đơn mua bán tài sản hợp pháp, giấy tờ chứng minh nguồn gốc tài sản và các tài liệu liên quan khác theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Trị giá tính lệ phí trước bạ được xác định dựa trên giá trị tài sản trên hóa đơn mua bán hoặc bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm kê khai, tùy theo giá trị nào cao hơn.

4. Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế nghiêm túc và hiệu quả, Công văn hướng dẫn rõ trách nhiệm của các bên:

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn chi tiết cho các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý thực hiện đúng quy định về hóa đơn và kê khai thuế, lệ phí.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự khai, tự tính và tự nộp thuế, lệ phí đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ kê khai.
• Cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, trốn thuế hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp trong quá trình mua bán, chuyển nhượng tài sản.