Giới thiệu chung về Công văn 3939/TCT-DNNCN

Công văn 3939/TCT-DNNCN được Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nội dung văn bản tập trung làm rõ các quy định về nghĩa vụ khấu trừ thuế của tổ chức chi trả, nguyên tắc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, và các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

1. Quy định về nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của tổ chức chi trả

Theo hướng dẫn, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi thanh toán thu nhập, cụ thể như sau:

• Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên: Tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động dưới ba tháng hoặc không ký hợp đồng lao động: Tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% trên tổng thu nhập chi trả cho mỗi lần từ hai triệu đồng trở lên, trừ trường hợp cá nhân có làm cam kết theo quy định (nếu đủ điều kiện).
• Tổ chức chi trả phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân bị khấu trừ theo yêu cầu của cá nhân đó, trừ trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế toàn bộ cho tổ chức.

2. Hướng dẫn về đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Công văn làm rõ các nguyên tắc quan trọng khi thực hiện tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nhằm đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế và tính chính xác trong quản lý thuế:

• Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc đó.
• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế duy nhất.
• Thời gian tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.

3. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Vấn đề ủy quyền quyết toán thuế TNCN được hướng dẫn chi tiết nhằm phân định rõ trách nhiệm giữa cá nhân người nộp thuế và tổ chức chi trả thu nhập:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm) được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập đối với phần thu nhập do tổ chức đó chi trả.
• Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% thì được ủy quyền quyết toán thuế tại tổ chức chi trả nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Cá nhân không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức chi trả mà phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu thuộc các trường hợp có số thuế phải nộp thêm hoặc nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ nhưng không đủ điều kiện ủy quyền, hoặc cá nhân đã được tổ chức cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ đã bị thu hồi và hủy bỏ).

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế và tổ chức chi trả thu nhập

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế TNCN được đồng bộ và hiệu quả, văn bản nhấn mạnh vai trò phối hợp giữa các bên:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn người lao động tại đơn vị mình thực hiện đúng các thủ tục về đăng ký mã số thuế, đăng ký người phụ thuộc và chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế đúng thời hạn.
• Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ hỗ trợ, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn quản lý, đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế TNCN nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, khai man để trốn thuế.