Tóm tắt Công văn 3900/TCT-TNCN về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức

Công văn 3900/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương nhằm thống nhất quy trình, nguyên tắc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản thu nhập từ đầu tư vốn dưới hình thức nhận cổ tức.

Các nội dung trọng tâm về khấu trừ thuế TNCN đối với cổ tức

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc, đối tượng và phương thức khấu trừ thuế đối với thu nhập từ cổ tức của cá nhân như sau:

• Đối tượng chịu thuế và mức thuế suất áp dụng: Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú nhận cổ tức từ việc góp vốn cổ phần vào công ty cổ phần đều thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn. Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn (bao gồm cả cổ tức) là 5% theo biểu thuế toàn phần.
• Trách nhiệm khấu trừ thuế của doanh nghiệp: Tổ chức chi trả cổ tức (doanh nghiệp phát hành cổ phiếu) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện chi trả cổ tức cho cá nhân. Doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm cá nhân nhận được thu nhập.
• Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu: Đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc cổ phiếu thưởng, tại thời điểm nhận cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế TNCN. Khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân mới phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn (tương ứng với giá trị cổ tức bằng cổ phiếu nhận được) và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, các doanh nghiệp và cá nhân cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp cần lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN và giao cho cá nhân khi có yêu cầu để cá nhân làm căn cứ quyết toán thuế hoặc chứng minh nghĩa vụ thuế đã hoàn thành.
• Việc kê khai thuế TNCN khấu trừ từ cổ tức được thực hiện theo mẫu tờ khai quy định hiện hành của Bộ Tài chính về quản lý thuế.
• Các trường hợp không khấu trừ đúng quy định hoặc chậm nộp tiền thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.