Giới thiệu về Công văn 3899/TCT-TNCN năm 2017

Công văn 3899/TCT-TNCN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán lại thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân có phát sinh điều chỉnh sau khi đã nộp tờ khai quyết toán thuế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, thống nhất quy trình thực hiện bổ sung, điều chỉnh sai sót trong quá trình quyết toán thuế TNCN trên phạm vi cả nước.

1. Các trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán lại thuế TNCN

Theo hướng dẫn, tổ chức chi trả thu nhập phải thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh quyết toán thuế TNCN trong các trường hợp sau:

• Tổ chức chi trả thu nhập đã thực hiện ủy quyền quyết toán thay cho cá nhân, nhưng sau đó phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trong trường hợp này, tổ chức không thực hiện quyết toán thay mà chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân để họ tự quyết toán.
• Tổ chức chi trả phát hiện có sai sót trong thông tin kê khai, số liệu về doanh thu, số thuế đã khấu trừ, hoặc các khoản giảm trừ gia cảnh của người lao động dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế phải nộp.
• Tổ chức chi trả thực hiện điều chỉnh lại số liệu quyết toán sau khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.

2. Quy định đối với cá nhân trực tiếp quyết toán lại thuế TNCN

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán hoặc điều chỉnh quyết toán:

• Cá nhân đã ủy quyền quyết toán cho tổ chức nhưng sau đó phát hiện bản thân có thêm nguồn thu nhập khác tại các nơi khác (chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ chưa đủ), dẫn đến việc không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán. Cá nhân phải tự thực hiện quyết toán lại trực tiếp với cơ quan thuế.
• Cá nhân phát hiện sai sót về việc áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh (giảm trừ cho bản thân, giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc), các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học hoặc bảo hiểm bắt buộc.
• Cá nhân có số thuế nộp thừa muốn thực hiện hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo sau khi đã thực hiện quyết toán lại.

3. Hồ sơ và thủ tục thực hiện quyết toán lại thuế TNCN

Để thực hiện quyết toán lại một cách hợp lệ, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định pháp luật về quản lý thuế, bao gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu số 05/QTT-TNCN đối với tổ chức hoặc mẫu số 02/QTT-TNCN đối với cá nhân) bản điều chỉnh, bổ sung.
• Bản giải trình khai bổ sung, áp dụng trong trường hợp việc khai bổ sung dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn.
• Các tài liệu, chứng từ chứng minh kèm theo như: chứng từ khấu trừ thuế, hóa đơn chứng từ chứng minh các khoản giảm trừ, danh sách người phụ thuộc đã được cấp mã số thuế.

4. Nguyên tắc xử lý số thuế chênh lệch sau khi quyết toán lại

Việc xử lý tài chính sau khi thực hiện quyết toán lại được thực hiện theo các nguyên tắc nghiêm ngặt:

• Trường hợp phát sinh số thuế nộp thiếu (tăng số thuế phải nộp): Người nộp thuế phải nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước, đồng thời phải tự xác định và nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp theo quy định.
• Trường hợp phát sinh số thuế nộp thừa (giảm số thuế phải nộp): Người nộp thuế được quyền lựa chọn bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế TNCN theo quy định hiện hành.

5. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện:

• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu điều chỉnh, bổ sung trong hồ sơ quyết toán lại.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng quy trình, đồng thời tiến hành kiểm tra, giám sát nhằm ngăn chặn các hành vi trục lợi, gian lận thuế thông qua việc khai bổ sung, quyết toán lại.