Giới thiệu chung về Công văn 3525/TCT-CS năm 2023

Công văn 3525/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất cách áp dụng quy định pháp luật về chính sách tiền thuê đất, tiền sử dụng đất. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các Cục Thuế địa phương trong việc xử lý hồ sơ nghĩa vụ tài chính đất đai của hộ gia đình, cá nhân và tổ chức, đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định pháp luật.

- Nguyên tắc xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai

• Thời điểm tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất: Nghĩa vụ tài chính được xác định tại thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất hoặc gia hạn sử dụng đất.
• Áp dụng giá đất: Giá đất để tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải căn cứ vào bảng giá đất hoặc giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ tài chính.
• Sự phối hợp giữa các cơ quan: Cơ quan Thuế căn cứ vào thông tin địa chính do cơ quan Tài nguyên và Môi trường chuyển sang để thực hiện tính và thông báo nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo đúng quy trình liên thông.

- Chính sách miễn, giảm tiền sử dụng đất và tiền thuê đất

• Đối tượng được hưởng ưu đãi: Hướng dẫn chi tiết về việc rà soát, đối chiếu điều kiện để áp dụng miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất đối với các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc các đối tượng chính sách xã hội.
• Thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm: Người sử dụng đất phải nộp đủ hồ sơ theo quy định. Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, xác định số tiền được miễn, giảm và ban hành quyết định miễn, giảm theo thẩm quyền.
• Xử lý khi thay đổi điều kiện ưu đãi: Trường hợp người sử dụng đất không còn đáp ứng các điều kiện được miễn, giảm hoặc sử dụng đất sai mục đích thì sẽ bị truy thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

- Xử lý vướng mắc trong giai đoạn chuyển tiếp và các trường hợp đặc thù

• Chuyển tiếp chính sách: Đối với các dự án được giao đất, cho thuê đất trước ngày các Nghị định mới có hiệu lực nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ tài chính, Công văn hướng dẫn cụ thể cách áp dụng văn bản quy phạm pháp luật theo nguyên tắc không hồi tố bất lợi cho người nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo không thất thoát ngân sách nhà nước.
• Xử lý chậm nộp: Quy định rõ việc tính tiền chậm nộp đối với các khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo mức tỷ lệ phần trăm quy định tại Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Điều chỉnh đơn giá thuê đất: Hướng dẫn chu kỳ ổn định đơn giá thuê đất và việc điều chỉnh đơn giá khi hết chu kỳ ổn định theo quy định của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

- Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế các cấp

• Tăng cường rà soát: Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chỉ đạo các Chi cục Thuế rà soát kỹ lưỡng hồ sơ đất đai, tránh tình trạng áp dụng sai chính sách hoặc kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ của người dân và doanh nghiệp.
• Tuyên truyền và hỗ trợ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế về đất đai để người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình, đồng thời chủ động thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng hạn.