Giới thiệu về Công văn 3294/TCT-DNNCN năm 2019

Công văn 3294/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn trừ khi tính thuế TNCN đối với các chi phí phúc lợi, đào tạo và chăm sóc sức khỏe.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế TNCN theo Công văn 3294/TCT-DNNCN

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với từng khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động như sau:

• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động: Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cho các khóa học đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí khám sức khỏe định kỳ: Khoản chi phí khám sức khỏe định kỳ cho người lao động do doanh nghiệp chi trả theo đúng quy định của pháp luật về lao động (mức chi và chế độ theo quy định chung của doanh nghiệp) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Ngược lại, nếu doanh nghiệp chi trả chi phí khám chữa bệnh cho một cá nhân cụ thể (không phải khám định kỳ theo quy định chung cho tập thể) thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân được thụ hưởng.
• Chi phí thẻ hội viên và các dịch vụ vui chơi, giải trí, thẩm mỹ: Đối với các khoản chi phí dịch vụ như thẻ hội viên sân golf, sân tennis, thẻ dịch vụ tại các trung tâm thẩm mỹ, thể thao, nếu thẻ hoặc dịch vụ ghi đích danh tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các cá nhân đó. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể, không ghi đích danh cá nhân nào thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi nêu trên để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế. Việc phân định rõ ràng giữa chi phí phục vụ tập thể và chi phí mang tính chất cá nhân là yếu tố quyết định để xác định nghĩa vụ thuế TNCN chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.