Tóm tắt Công văn 3291/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 3291/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi quyết toán thuế.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, khoản tiền học phí cho con của người lao động được xử lý thuế TNCN như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản học phí cho con học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản học phí cho con học tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả thay được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền học phí này trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động tự đóng, hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng), khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi vé máy bay về phép

Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép được quy định:

• Được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu khoản chi này dùng để thanh toán vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần.
• Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình đi cùng.
• Doanh nghiệp cần quy định rõ điều kiện, mức chi và tần suất hưởng lợi ích này trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể để làm căn cứ thực hiện.

3. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí nhà ở do doanh nghiệp trả thay

Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, việc tính thuế TNCN được thực hiện theo nguyên tắc khống chế tỷ lệ:

• Khoản chi trả hộ này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng

Để các khoản chi trả hộ nêu trên được áp dụng đúng chính sách miễn thuế hoặc khống chế thuế theo quy định, doanh nghiệp cần đảm bảo:

• Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Nội dung chi trả phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính của công ty hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Hình thức thanh toán phải được thực hiện trực tiếp giữa doanh nghiệp và bên cung cấp dịch vụ (trường hợp trả thay), tránh việc chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động để tự thanh toán.