Giới thiệu chung về Công văn 328/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 328/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về công tác quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc, chuẩn hóa quy trình thực hiện và tạo điều kiện thuận lợi cho cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế TNCN nhanh chóng, chính xác.

Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Văn bản hướng dẫn chi tiết các điều kiện để cá nhân thực hiện ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức chi trả thu nhập, giúp giảm tải áp lực nộp hồ sơ trực tiếp:

• Điều kiện ủy quyền: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Ủy quyền khi có thu nhập vãng lai: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp không được ủy quyền: Cá nhân không đáp ứng các điều kiện nêu trên hoặc đã được tổ chức chi trả cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy bỏ) thì phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

Thủ tục và hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn cụ thể về thành phần hồ sơ và phương thức nộp nhằm tối ưu hóa thời gian xử lý:

• Thành phần hồ sơ quyết toán, hoàn thuế trực tiếp: Cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế cần chuẩn bị Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Mẫu số 02/QTT-TNCN), Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN), chứng từ khấu trừ thuế do tổ chức chi trả cấp, và các chứng từ chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
• Khuyến khích nộp hồ sơ điện tử: Tổng cục Thuế đẩy mạnh việc nộp hồ sơ quyết toán và đề nghị hoàn thuế thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc ứng dụng eTax Mobile. Việc này giúp người nộp thuế không cần phải đến trực tiếp cơ quan thuế, đồng thời dễ dàng theo dõi tiến trình xử lý hồ sơ.

Xác định cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán và hoàn thuế

Để tránh việc nộp sai địa điểm dẫn đến hồ sơ bị trả lại hoặc chậm trễ, văn bản hướng dẫn nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ như sau:

• Trường hợp đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng.
• Trường hợp thay đổi nơi làm việc: Nếu tại tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức đó. Nếu không tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức cuối cùng thì nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
• Trường hợp chưa tính giảm trừ gia cảnh ở bất kỳ đâu: Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cư trú.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán và xử lý hoàn thuế

Văn bản phân định rõ mốc thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các đối tượng khác nhau:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
• Ưu đãi về thời hạn đối với hồ sơ hoàn thuế: Trường hợp cá nhân có phát sinh số thuế TNCN được hoàn nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Do đó, cá nhân có thể nộp hồ sơ hoàn thuế bất kỳ lúc nào sau thời hạn quyết toán mà không bị phạt.