Tóm tắt Công văn 3171/TCT-TNCN năm 2013 về quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn 3171/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho năm 2013. Đây là giai đoạn chuyển tiếp quan trọng khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, dẫn đến những thay đổi lớn về mức giảm trừ gia cảnh và phương pháp tính thuế.

Nguyên tắc xác định mức giảm trừ gia cảnh năm 2013

Do có sự thay đổi về mức giảm trừ gia cảnh giữa hai nửa đầu và cuối năm 2013, Tổng cục Thuế hướng dẫn áp dụng mức giảm trừ gia cảnh bình quân cho cả năm khi thực hiện quyết toán thuế như sau:

• Giảm trừ đối với người nộp thuế: Mức giảm trừ gia cảnh bình quân cho bản thân người nộp thuế trong năm 2013 là 6,5 triệu đồng/tháng (tương đương 78 triệu đồng/năm). Cách tính cụ thể dựa trên mức 4 triệu đồng/tháng cho 6 tháng đầu năm và 9 triệu đồng/tháng cho 6 tháng cuối năm.
• Giảm trừ đối với người phụ thuộc: Mức giảm trừ gia cảnh bình quân cho mỗi người phụ thuộc là 2,6 triệu đồng/tháng (tương đương 31,2 triệu đồng/năm/người). Cách tính dựa trên mức 1,6 triệu đồng/tháng cho 6 tháng đầu năm và 3,6 triệu đồng/tháng cho 6 tháng cuối năm.
• Thời gian tính giảm trừ gia cảnh: Đối với người nộp thuế, việc giảm trừ gia cảnh cho bản thân được tính đủ 12 tháng. Đối với người phụ thuộc, việc giảm trừ được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thực tế theo quy định pháp luật.

Hướng dẫn quy đổi và tính thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn chi tiết phương pháp tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2013:

• Xác định thu nhập chịu thuế bình quân tháng: Tổng thu nhập chịu thuế của cả năm 2013 (sau khi đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học) được chia cho 12 tháng để xác định thu nhập chịu thuế bình quân tháng.
• Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần: Thuế TNCN phải nộp của cả năm 2013 được xác định bằng tổng số thuế phải nộp của từng tháng. Số thuế phải nộp từng tháng được tính bằng thu nhập tính thuế bình quân tháng nhân với thuế suất tương ứng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, sau đó nhân với 12 tháng.

Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp cụ thể:

• Trường hợp được ủy quyền quyết toán: Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi duy nhất và đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (kể cả trường hợp làm việc chưa đủ 12 tháng trong năm).
• Trường hợp có thu nhập vãng lai: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã khấu trừ thuế 10% (hoặc 20%) mà bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp không được ủy quyền quyết toán: Cá nhân không làm việc tại tổ chức trả thu nhập vào thời điểm quyết toán thuế, hoặc cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nhiều nơi khác nhau (trừ trường hợp thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế đủ điều kiện nêu trên).

Thủ tục hoàn thuế và bù trừ thuế khi quyết toán

Công văn cũng làm rõ quy trình xử lý số thuế nộp thừa hoặc thiếu sau khi quyết toán:

• Bù trừ thuế: Số thuế nộp thừa của cá nhân sẽ được bù trừ tự động vào kỳ nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả nếu cá nhân có yêu cầu hoàn thuế.
• Hoàn thuế TNCN: Việc hoàn thuế chỉ được thực hiện đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế. Tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thay cho cá nhân thì thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu có số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.