Giới thiệu về Công văn 3137/TCT-CS năm 2017

Công văn 3137/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 18/07/2017 nhằm hướng dẫn xử lý các trường hợp lập hóa đơn viết sai thông tin của người mua hàng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế thống nhất phương án xử lý sai sót trên hóa đơn, giảm thiểu thủ tục hành chính không cần thiết mà vẫn đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán.

Quy định xử lý đối với hóa đơn viết sai tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế

Căn cứ theo hướng dẫn tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 3137/TCT-CS thống nhất phương án xử lý cụ thể như sau:

• Trường hợp áp dụng: Hóa đơn đã lập có ghi đúng mã số thuế của người mua nhưng ghi sai tên hoặc địa chỉ của người mua (các thông tin khác trên hóa đơn đều chính xác và hợp lệ).
• Thủ tục khắc phục: Các bên liên quan (bên bán và bên mua) chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn. Biên bản này phải thể hiện rõ sai sót về tên, địa chỉ của người mua và ghi nhận thông tin điều chỉnh đúng. Biên bản phải có chữ ký, đóng dấu xác nhận của đại diện pháp luật hai bên.
• Quy định về việc lập hóa đơn mới: Trong trường hợp này, người bán không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn đã lập bị sai sót tên, địa chỉ kèm theo biên bản điều chỉnh là chứng từ hợp pháp để làm căn cứ kê khai thuế.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Công văn cũng làm rõ quyền lợi của doanh nghiệp mua hàng khi gặp phải sai sót về tên hoặc địa chỉ trên hóa đơn nhưng đã thực hiện đúng thủ tục điều chỉnh:

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Người mua vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những hóa đơn có sai sót về tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế, miễn là đã lập biên bản điều chỉnh theo đúng quy định và đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ khác (như có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các hóa đơn này cùng với biên bản điều chỉnh đi kèm được chấp nhận là chứng từ hợp lệ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc áp dụng thống nhất và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, Công văn 3137/TCT-CS yêu cầu:

• Đối với người nộp thuế: Phải chịu trách nhiệm về tính xác thực của các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ. Biên bản điều chỉnh hóa đơn phải được lưu trữ cẩn thận cùng với hóa đơn gốc để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn, tuyên truyền và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện đúng tinh thần của công văn này, tránh gây khó khăn phiền hà cho người nộp thuế khi gặp phải các lỗi sai sót nhỏ không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.