Giới thiệu về Công văn 3037/TCT-CS năm 2022

Công văn 3037/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 18 tháng 08 năm 2022 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến việc lập hóa đơn điện tử. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt và nguyên tắc xử lý đối với các trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định pháp luật hiện hành.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Căn cứ theo các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ, Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về thời điểm xuất hóa đơn đối với lĩnh vực xây dựng, lắp đặt như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thực hiện giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Quy định xử lý đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Công văn làm rõ trách nhiệm pháp lý và quyền lợi của các bên liên quan khi xảy ra trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm:

• Xử phạt vi phạm hành chính: Hành vi lập hóa đơn sai thời điểm của bên bán sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho bên mua: Trường hợp người bán lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng nghiệp vụ mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh và bên bán đã thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ thì bên mua vẫn được xem xét, thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
• Tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Các khoản chi phí liên quan đến hóa đơn lập sai thời điểm, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Nguyên tắc quản lý và áp dụng hóa đơn điện tử

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn và giám sát người nộp thuế thực hiện nghiêm túc các quy định:

• Người nộp thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc về lập, quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.
• Đảm bảo tính chính xác, trung thực và kịp thời của dữ liệu hóa đơn điện tử khi truyền nhận với hệ thống của cơ quan thuế nhằm hạn chế tối đa các rủi ro về thuế và hóa đơn.