Giới thiệu về Công văn 2826/TCT-CS năm 2022

Công văn 2826/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 05/08/2022 nhằm hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, xây dựng, và lắp đặt. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc lập hóa đơn sai thời điểm.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ được xác định cụ thể như sau:

• Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ: Đây là thời điểm bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Người cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn tại ngày thu tiền. Quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và ghi nhận doanh thu kịp thời.
• Trường hợp ngoại lệ không phải lập hóa đơn khi thu tiền trước: Quy định thu tiền trước phải lập hóa đơn không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng trong các lĩnh vực đặc thù như: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; giám sát thi công; lập dự án đầu tư xây dựng.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Đối với lĩnh vực xây dựng và lắp đặt, Công văn 2826/TCT-CS nhấn mạnh quy tắc xác định thời điểm lập hóa đơn như sau:

• Thời điểm nghiệm thu, bàn giao: Hóa đơn điện tử phải được lập tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành.
• Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa: Việc lập hóa đơn tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao là bắt buộc, kể cả khi chủ đầu tư chưa thanh toán tiền cho nhà thầu hoặc đơn vị thi công.

Xử lý vi phạm đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Tổng cục Thuế lưu ý các doanh nghiệp về việc tuân thủ nghiêm ngặt thời điểm lập hóa đơn. Trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP:

• Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền: Áp dụng các mức phạt tiền cụ thể tùy thuộc vào mức độ vi phạm, thời gian chậm trễ và việc hành vi đó có dẫn đến việc chậm nộp thuế hay không.
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Doanh nghiệp buộc phải lập hóa đơn theo đúng quy định đối với các giao dịch chưa lập hoặc lập sai để làm cơ sở kê khai thuế.

Ý nghĩa và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 2826/TCT-CS là cơ sở pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp thống nhất cách hiểu và áp dụng quy định về hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng cung cấp dịch vụ, xây dựng lắp đặt để xác định chính xác thời điểm nghiệm thu, bàn giao hoặc thu tiền, từ đó xuất hóa đơn đúng thời hạn, tránh bị xử phạt hành chính và ảnh hưởng đến uy tín của đơn vị.