Giới thiệu về Công văn 2908/CT-TTHT

Công văn 2908/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế, tỷ lệ thuế suất và trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch thương mại, dịch vụ với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam.

Các nội dung cốt lõi về Thuế nhà thầu theo hướng dẫn của Cục Thuế

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) và cá nhân nước ngoài (là đối tượng cư trú hoặc không cư trú) tiến hành hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Dịch vụ gắn liền với hàng hóa: Trường hợp hàng hóa được cung cấp kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế thiết bị hoặc các dịch vụ khác đi kèm thì phần giá trị dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Dịch vụ kỹ thuật và bản quyền: Các khoản thu nhập từ chuyển quyền sở hữu trí tuệ, bản quyền phần mềm, dịch vụ công nghệ thông tin và quảng cáo trực tuyến được xác định là nguồn thu nhập chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam.

2. Phương pháp tính thuế và tỷ lệ thuế suất áp dụng

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động kinh doanh. Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ thuế GTGT thường áp dụng là 5%. Đối với các dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT (như chuyển giao công nghệ, phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT), nhà thầu nước ngoài sẽ được miễn phần thuế này.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN. Tỷ lệ này được phân định rõ ràng theo tính chất dịch vụ: dịch vụ thông thường áp dụng tỷ lệ 5%; tiền bản quyền áp dụng tỷ lệ 10%; hoạt động quản lý, vận hành áp dụng tỷ lệ 5%.

3. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng và thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thực hiện chuyển tiền ra nước ngoài.
• Thủ tục đăng ký và kê khai thuế: Bên Việt Nam phải thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài trong thời hạn quy định. Việc kê khai thuế nhà thầu được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc kê khai theo tháng nếu phát sinh giao dịch thường xuyên.
• Thời hạn nộp hồ sơ và tiền thuế: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế và tiền thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

4. Nguyên tắc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

• Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, nhà thầu có thể được xem xét miễn hoặc giảm thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam nếu không cấu thành "cơ sở thường trú" tại Việt Nam.
• Để được hưởng ưu đãi theo Hiệp định, nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam được ủy quyền phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định gửi lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn quy định.