Giới thiệu về Công văn 1798/CT-TTHT

Công văn 1798/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò làm rõ các nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ, kê khai của bên Việt Nam khi hợp tác kinh doanh với nhà thầu nước ngoài.

Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, thuế nhà thầu được áp dụng đối với các trường hợp sau:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam và được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Cung cấp hàng hóa kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hóa.

Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp loại trừ không phải nộp thuế nhà thầu bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu quốc tế của Việt Nam, nơi người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, vận chuyển hàng từ cửa khẩu vào nội địa.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
• Các dịch vụ thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài như sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (chưa bao gồm quảng cáo trên internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

Phương pháp tính thuế và trách nhiệm của bên Việt Nam

Văn bản hướng dẫn chi tiết về cách thức xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài thông qua bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Xác định dựa trên tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng hoặc cung cấp hàng hóa đi kèm dịch vụ.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Xác định theo tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài.
• Trách nhiệm khấu trừ và kê khai: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ khấu trừ số thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp phần thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 1798/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung có cơ sở pháp lý rõ ràng để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi giao dịch với các đối tác nước ngoài. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý, phạt chậm nộp hoặc truy thu thuế từ cơ quan quản lý thuế.