Giới thiệu chung về Công văn 2807/TCT-CS năm 2017

Công văn 2807/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 23 tháng 06 năm 2017 nhằm giải quyết và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý đối với các hồ sơ hoàn thuế GTGT, đặc biệt là các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện hoặc các dự án chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ.

Các nội dung trọng tâm và quy định cốt lõi của Công văn 2807/TCT-CS

- Quy định về điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Căn cứ vào Luật số 106/2016/QH13, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC, Tổng cục Thuế làm rõ điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh như sau:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố) đang trong giai đoạn đầu tư thì được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn nhấn mạnh các trường hợp không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà không được giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư ngành, nghề kinh doanh có điều kiện chưa đáp ứng điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận, cho phép của cơ quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật chuyên ngành.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Hướng dẫn xử lý đối với ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện

Đối với các vướng mắc về giấy phép và điều kiện kinh doanh trong giai đoạn đầu tư, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn cụ thể:

• Trong giai đoạn đầu tư, nếu doanh nghiệp chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa phát sinh doanh thu và pháp luật chuyên ngành chưa yêu cầu phải có giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện ở giai đoạn này, thì doanh nghiệp vẫn được xem xét hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện hoàn thuế khác theo quy định.
• Khi dự án đầu tư hoàn thành và chính thức đi vào hoạt động, doanh nghiệp bắt buộc phải hoàn thiện các thủ tục pháp lý để được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện theo đúng quy định của pháp luật chuyên ngành.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương trong công tác quản lý hoàn thuế

Để đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và tránh thất thoát ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các dự án đầu tư, đặc biệt lưu ý kiểm tra tiến độ góp vốn điều lệ thực tế của doanh nghiệp so với cam kết trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền tại địa phương để xác minh tính hợp pháp của các giấy phép, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
• Kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước.

Ý nghĩa pháp lý và thực tiễn của văn bản

Công văn 2807/TCT-CS năm 2017 đóng vai trò là cơ sở hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các điểm nghẽn trong việc hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư. Văn bản giúp doanh nghiệp xác định rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế, tránh các sai sót pháp lý liên quan đến vốn điều lệ và giấy phép kinh doanh. Đồng thời, hướng dẫn này cũng tạo sự đồng nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế của các cơ quan thuế trên toàn quốc, hạn chế tối đa sự chồng chéo và phiền hà cho người nộp thuế.