Tổng quan về Công văn 2791/TCT-CS năm 2014

Công văn 2791/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng (E-Casino). Văn bản này làm rõ phương pháp xác định doanh thu tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với loại hình kinh doanh đặc thù này, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất trong quá trình thực hiện.

Chính sách thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với E-Casino

Đối với hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, việc xác định doanh thu tính thuế TTĐB được quy định cụ thể như sau:

• Doanh thu làm căn cứ tính thuế TTĐB là doanh thu thực tế thu được từ hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng.
• Doanh thu này được xác định bằng số tiền thu được từ người chơi (số tiền bán đồng tiền quy ước - token, hoặc tiền nạp vào máy) trừ đi số tiền trả thưởng cho người chơi (số tiền quy đổi từ đồng tiền quy ước ra tiền mặt hoặc giá trị giải thưởng đã trả).
• Doanh nghiệp phải mở sổ sách kế toán theo dõi riêng biệt, rõ ràng số tiền thu vào và số tiền chi trả thưởng để làm cơ sở kê khai thuế chính xác.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Tương tự như thuế TTĐB, thuế GTGT đối với dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng cũng áp dụng phương pháp xác định doanh thu dựa trên chênh lệch:

• Giá dịch vụ làm căn cứ tính thuế GTGT là doanh thu từ hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng trừ đi số tiền trả thưởng cho khách hàng.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng tùy thuộc vào điều kiện áp dụng của doanh nghiệp theo quy định pháp luật hiện hành.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và quản lý chi phí

Về thuế TNDN, Công văn hướng dẫn cách xác định doanh thu và chi phí hợp lý khi tính thuế đối với hoạt động E-Casino:

• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu từ hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng sau khi đã trừ đi số tiền trả thưởng cho khách.
• Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh (như chi phí mua máy móc thiết bị, chi phí quản lý, chi phí nhân công) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng doanh thu, chi phí của hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng với các hoạt động kinh doanh khác (nếu có).

Yêu cầu về quản lý hóa đơn, chứng từ và đồng tiền quy ước

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa thất thu thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh E-Casino tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý dòng tiền:

• Doanh nghiệp phải xây dựng quy chế quản lý nội bộ đối với việc phát hành, thu hồi và hủy bỏ các đồng tiền quy ước (token, chíp).
• Mọi giao dịch đổi tiền lấy token và ngược lại phải được ghi nhận đầy đủ trên hệ thống máy tính hoặc sổ kế toán, có sự giám sát chặt chẽ của bộ phận kiểm soát nội bộ.
• Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, đối chiếu số liệu trên hệ thống máy trò chơi với báo cáo tài chính của doanh nghiệp để xác định tính trung thực của số liệu kê khai.