Tóm tắt Công văn 2235/CT-TTHT về thuế nhà thầu do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2235/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đưa ra các hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản làm rõ trách nhiệm khấu trừ, phương pháp tính thuế và thủ tục kê khai thuế nhà thầu cho các doanh nghiệp Việt Nam khi hợp tác kinh doanh hoặc sử dụng dịch vụ của phía nước ngoài.

1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài: Các nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Nghĩa vụ thuế phát sinh: Thu nhập chịu thuế của nhà thầu nước ngoài thuộc diện điều chỉnh của thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định pháp luật thuế hiện hành.

2. Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của bên Việt Nam

• Khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp trước khi thực hiện chuyển tiền thanh toán.
• Kê khai và nộp ngân sách: Bên Việt Nam thực hiện đăng ký thuế, kê khai số thuế đã khấu trừ và nộp vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng thời hạn quy định.

3. Nguyên tắc xác định doanh thu tính thuế và phương pháp tính

• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ số tiền thanh toán mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Trường hợp hợp đồng thỏa thuận giá trị thanh toán không bao gồm thuế (giá Net), bên Việt Nam phải quy đổi thành doanh thu đã có thuế (giá Gross) để làm căn cứ tính thuế.
• Phương pháp ấn định tỷ lệ %: Thuế GTGT và thuế TNDN được xác định theo phương pháp trực tiếp, bằng cách nhân doanh thu tính thuế với tỷ lệ % thuế quy định tương ứng cho từng loại hình hoạt động (dịch vụ, cung ứng hàng hóa gắn với dịch vụ, tiền bản quyền,...).

4. Hướng dẫn tuân thủ và hồ sơ chứng từ

• Doanh nghiệp Việt Nam cần lưu giữ đầy đủ hợp đồng nhà thầu, phụ lục hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và hồ sơ kê khai thuế để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Trường hợp có sự vướng mắc về việc xác định loại hình dịch vụ hoặc áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.