Giới thiệu về Công văn 22228/CT-HTr của Cục Thuế TP. Hà Nội
Công văn 22228/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm mục đích hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến căn cứ pháp lý và điều kiện thực tế để áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 5%. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và nộp thuế.
Căn cứ pháp lý và nguyên tắc áp dụng thuế suất GTGT 5%
Theo nội dung hướng dẫn, việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành (như Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính). Cụ thể:
- Tính thống nhất trong áp dụng thuế suất: Thuế suất thuế GTGT 5% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở tất cả các khâu từ nhập khẩu, sản xuất, gia công cho đến khâu kinh doanh thương mại.
- Căn cứ xác định đối tượng: Doanh nghiệp phải căn cứ vào danh mục hàng hóa, dịch vụ chi tiết được quy định cụ thể trong các văn bản quy phạm pháp luật. Đối với hàng hóa nhập khẩu, cần đối chiếu thêm mã HS và mô tả hàng hóa tại Biểu thuế nhập khẩu để đảm bảo tính chính xác.
- Nguyên tắc loại trừ: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện không chịu thuế, không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0% hoặc 5% thì bắt buộc phải áp dụng mức thuế suất phổ thông là 10%.
Các nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% cốt lõi
Văn bản nhấn mạnh việc rà soát các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% bao gồm:
- Nước sạch: Nước sạch phục vụ cho hoạt động sản xuất và sinh hoạt của người dân, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc nhóm chịu thuế suất 10%.
- Thiết bị và dụng cụ y tế: Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng trong y tế có xác nhận của Bộ Y tế hoặc cơ quan quản lý có thẩm quyền; bông, băng, gạc y tế và các loại thuốc phòng bệnh, chữa bệnh.
- Đồ dùng học tập: Các loại giáo cụ trực quan, thiết bị chuyên dùng cho việc giảng dạy, học tập, sách giáo khoa và các loại tài liệu học tập theo quy định của Bộ Giáo dục và Đạo tạo.
- Sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản: Các sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu thương mại (trừ các trường hợp thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định riêng).
Khuyến nghị dành cho người nộp thuế
Để đảm bảo việc áp dụng thuế suất 5% đúng quy định pháp luật, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp thực hiện các biện pháp sau:
- Chủ động rà soát danh mục sản phẩm: Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng đặc tính kỹ thuật, công dụng và mã ngành của sản phẩm, dịch vụ đang kinh doanh với các quy định pháp luật về thuế GTGT.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ: Chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hóa đơn, chứng từ, tài liệu kỹ thuật, giấy phép hoặc xác nhận của cơ quan chuyên ngành (nếu có) để làm căn cứ chứng minh khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
- Tham vấn cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Trong trường hợp gặp vướng mắc do tính chất đặc thù của hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp cần chủ động gửi văn bản tham vấn kèm theo hồ sơ chi tiết đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể, tránh việc tự ý áp dụng sai thuế suất dẫn đến bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 22228/CT-HTr | Hà Nội, ngày 09 tháng 09 năm 2011 |
| Kính gửi: | Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội |
Cục thuế TP. Hà Nội nhận được công văn số 01/Chi nhánh TECOS ngày 12/08/2011 của Chi nhánh Công ty cổ phần tư vấn dịch vụ công nghệ tài nguyên môi trường-XN quy hoạch và đo đạc bản đồ (Đ/c: Số 106 Phố Chùa Láng, Đống Đa, Hà Nội, MST: 0100103778-001) hỏi về thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động lập quy hoạch sử dụng đất, kèm theo:
- Tờ trình số 162/TTr-KH&ĐT ngày 11/02/2010 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội về việc phê duyệt Đề cương nhiệm vụ lập Quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 và kế hoạch sử dụng đất 5 năm (2011-2015) huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội.
- Quyết định số 1034/QĐ-UBND ngày 04/03/2010 của UBND thành phố Hà Nội về việc phê duyệt Đề cương nhiệm vụ lập Quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 và kế hoạch sử dụng đất 5 năm (2011-2015) của huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội.
Theo Điểm 4 Mục II Tờ trình số 162/TTr-KH&ĐT ngày 11/02/2010 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội:
… “4. Kinh phí lập quy hoạch:
- Quan điểm của Sở Kế hoạch và Đầu tư, dự toán được tính như sau:
+ Giá lập quy hoạch sử dụng đất: 1.071.000.000 đồng (1)
+ Về thuế VAT: Áp dụng mức thuế là 5%. Căn cứ: theo phần B, mục II, khoản 2 của Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008.
Thuế VAT (5%): 1.071.000.000 * 5% = 54.000.000 đồng (2)”…
- Quan điểm của Cục thuế Thành phố Hà Nội:
Căn cứ Điểm 2.15, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính (nêu trên) quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
“2.15. Dịch vụ khoa học và công nghệ là các hoạt động phục vụ việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; các hoạt động liên quan đến sở hữu trí tuệ; các dịch vụ về thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học và công nghệ và kinh nghiệm thực tiễn, không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet.”
Căn cứ khoản 4 và 5, Điều 2, Chương I Luật Khoa học và Công nghệ số 21/2000/QH10 ngày 09/06/2000, quy định:
“4. Nghiên cứu khoa học là hoạt động phát hiện, tìm hiểu các hiện tượng, sự vật, quy luật của tự nhiên, xã hội và tư duy; sáng tạo các giải pháp nhằm ứng dụng vào thực tiễn. Nghiên cứu khoa học bao gồm nghiên cứu cơ bản, nghiên cứu ứng dụng;
5. Phát triển công nghệ là hoạt động nhằm tạo ra và hoàn thiện công nghệ mới, sản phẩm mới. Phát triển công nghệ bao gồm triển khai thực nghiệm và sản xuất thử nghiệm;”
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Luật số 36/2009/QH12 ngày 19/06/2009 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật sở hữu trí tuệ số 50/2005/QH11 ngày 29/11/2005, quy định đối tượng quyền sở hữu trí tuệ:
“Điều 3. Đối tượng quyền sở hữu trí tuệ
1. Đối tượng quyền tác giả bao gồm tác phẩm văn học, nghệ thuật, khoa học; đối tượng quyền liên quan đến quyền tác giả bao gồm cuộc biểu diễn, bản ghi âm, ghi hình, chương trình phát sóng, tín hiệu vệ tinh mang chương trình được mã hóa.
2. Đối tượng quyền sở hữu công nghiệp bao gồm sáng chế, kiểu dáng công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp bán dẫn, bí mật kinh doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và chỉ dẫn địa lý…”
Căn cứ Điểm 3 Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính (nêu trên) quy định: mức thuế suất 10%: áp dụng với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Mục II, Phần A; Điểm 1, 2 Mục II, Phần B Thông tư này.
Theo các quy định trên, hoạt động lập Quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 và kế hoạch sử dụng đất 5 năm (2011-2015) của huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội không thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 5% mà thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 10%. Tuy nhiên, tại Tờ trình số 162/TTr-KH&ĐT ngày 11/02/2010 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội lại áp dụng mức thuế suất thuế GTGT của hoạt động này là 5%.
Để có cơ sở trả lời đơn vị, Cục thuế TP. Hà Nội đề nghị Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cho ý kiến về cơ sở pháp lý áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5% đối với hoạt động lập quy hoạch sử dụng đất.
Ý kiến xin gửi về Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục thuế TP Hà Nội theo địa chỉ: số 187 phố Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, TP. Hà Nội (số điện thoại: 04.35146119) trước ngày 10/09/2011./.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
Công văn 22228/CT-HTr căn cứ áp dụng thuế suất 5% do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Số hiệu: 22228/CT-HTr
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 09/09/2011
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
- Người ký: Thái Dũng Tiến
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Dữ liệu đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 09/09/2011
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra
Đơn vị chủ quản: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và ứng dụng công nghệ 4.0.
Chịu trách nhiệm chính: Bà Phạm Hoài Thương.
Giấy chứng nhận ĐKDN số: 0108234370, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18/04/2018.
Địa chỉ: Thôn Trung, Xã Phù Đổng, TP Hà Nội - VPGD: C2 Vincom, 119 Trần Duy Hưng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội.
Hotline 1: 0342.799.688 - Hotline 2: 0985.426.175 - Email: info@hethongphapluat.com
