Tóm tắt Công văn 1970/TCT-CS năm 2023 về hóa đơn điện tử

Công văn 1970/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến việc quản lý, sử dụng và xử lý sai sót đối với hóa đơn điện tử. Nội dung văn bản bám sát các quy định cốt lõi tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử

Tổng cục Thuế yêu cầu người nộp thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với từng hoạt động sản xuất, kinh doanh:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn tài chính, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

2. Phương án xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Công văn hướng dẫn chi tiết quy trình xử lý đối với các trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế nhưng phát hiện có sai sót:

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua: Nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác thì người bán chỉ cần thông báo cho người mua và nộp Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán được lựa chọn một trong hai phương thức: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc lập hóa đơn điện tử thay thế. Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải ghi rõ nội dung điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn số, ký hiệu và ngày tháng năm nào.
• Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót: Cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT để người bán rà soát và thực hiện giải trình, bổ sung thông tin theo đúng thời hạn quy định.

3. Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Việc kê khai thuế đối với các hóa đơn điện tử có sai sót được thực hiện nhằm đảm bảo tính thống nhất và chính xác của số liệu:

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế được kê khai vào kỳ thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó, đảm bảo phản ánh đúng doanh thu và nghĩa vụ thuế thực tế phát sinh.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý

Để tăng cường hiệu quả quản lý và phòng chống gian lận hóa đơn, văn bản xác định rõ trách nhiệm của các bên:

• Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính hợp pháp, chính xác và trung thực của các thông tin, dữ liệu trên hóa đơn điện tử đã lập và truyền gửi đến hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế.
• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm đôn đốc, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp.