Tổng quan về Công văn 1879/CT-TTHT năm 2013

Công văn 1879/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2013 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến thủ tục kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế nhà thầu áp dụng tại thời điểm ban hành để hướng dẫn chi tiết cho các tổ chức, cá nhân Việt Nam khi ký kết hợp đồng giao dịch với thương nhân nước ngoài.

1. Đối tượng áp dụng và nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu

Theo nội dung hướng dẫn, nghĩa vụ kê khai và nộp thuế nhà thầu được xác định cụ thể như sau:

• Bên Việt Nam làm đại lý nộp thuế: Khi doanh nghiệp Việt Nam ký kết hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa gắn liền với dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.
• Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với các khoản thanh toán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ.

2. Phương pháp kê khai và thủ tục nộp thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết về phương pháp tính thuế trực tiếp (phương pháp tỷ lệ trên doanh thu) đối với nhà thầu nước ngoài:

• Loại thuế áp dụng: Thuế nhà thầu bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế.
• Mẫu hồ sơ khai thuế: Bên Việt Nam sử dụng Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu quy định của Bộ Tài chính để thực hiện kê khai.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (trường hợp hợp đồng quy định doanh thu không bao gồm thuế thì phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế - gross-up).

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

Quy định về thời hạn kê khai và nộp thuế nhà thầu được thực hiện nghiêm ngặt nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước:

• Khai theo từng lần phát sinh: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài).
• Khai theo tháng: Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để chuyển sang khai thuế theo tháng. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Trách nhiệm pháp lý của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý các nghĩa vụ pháp lý đi kèm:

• Khấu trừ trước khi thanh toán: Bên Việt Nam phải khấu trừ tiền thuế nhà thầu trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng nhà thầu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ nộp thuế vào ngân sách nhà nước để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.