Công văn 1659/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế, đặc biệt tập trung vào việc giải quyết các vướng mắc liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản và phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT. Dưới đây là tóm tắt chi tiết và chuyên sâu các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Căn cứ pháp lý áp dụng trong văn bản

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan đến đối tượng chịu thuế và phương pháp tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
• Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Nghị định số 49/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, quy định rõ ràng hơn về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.

- Nguyên tắc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

• Trong hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, không bao gồm chi phí cơ sở hạ tầng (nếu có).
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước để đầu tư cơ sở hạ tầng cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định.

- Hướng dẫn xử lý các trường hợp cụ thể và hồ sơ chứng minh

• Người nộp thuế phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp chứng minh số tiền đất được trừ khi tính thuế GTGT, bao gồm quyết định giao đất, cho thuê đất, chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước, hoặc hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp.
• Trường hợp không xác định được giá đất được trừ theo các phương pháp thông thường, cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phối hợp với các cơ quan chức năng tại địa bàn để xác định giá đất theo đúng quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm chuyển nhượng.
• Văn bản nhấn mạnh việc áp dụng đúng quy định tại Nghị định số 49/2022/NĐ-CP đối với các hồ sơ phát sinh từ thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành nhằm đảm bảo tính thống nhất và tránh thất thu ngân sách nhà nước.

- Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của hồ sơ người nộp thuế tại địa phương để hướng dẫn thực hiện đúng quy định pháp luật.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai, tính thuế và nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản một cách trung thực, chính xác dựa trên các hướng dẫn cụ thể tại công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành.
• Cơ quan thuế địa phương cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai giá đất được trừ nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp khai sai, trốn thuế hoặc hợp thức hóa hồ sơ không đúng quy định.