Giới thiệu về Công văn 1620/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 1620/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 17 tháng 04 năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế liên quan đến phúc lợi giáo dục.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 1620/TCT-DNNCN, chính sách thuế đối với khoản học phí trả hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng chính sách không tính vào thu nhập chịu thuế, khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất cho doanh nghiệp.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu khoản học phí được chi trả cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam), hoặc học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), thì toàn bộ khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động là công dân Việt Nam, Công văn 1620/TCT-DNNCN làm rõ sự khác biệt trong việc áp dụng chính sách thuế so với lao động nước ngoài:

• Quy định tính thuế: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ (kể cả học tại Việt Nam hay nước ngoài, ở bất kỳ bậc học nào) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.
• Bản chất pháp lý: Khoản chi này được coi là lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động, do đó không thuộc diện được miễn trừ thuế TNCN như đối với lao động nước ngoài.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp, các đơn vị cần lưu ý các điểm sau:

• Xác định đúng đối tượng: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ quốc tịch của người lao động (nước ngoài hay Việt Nam) và địa điểm học tập của con em họ để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN.
• Hoàn thiện hợp đồng lao động: Các điều khoản về việc chi trả học phí hộ phải được quy định rõ ràng, chi tiết trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục và lưu trữ đầy đủ hóa đơn tài chính mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.