Tổng quan về Công văn 150/TCT-CS năm 2014

Công văn 150/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế và quy định quản lý hóa đơn đối với hoạt động mượn hàng hóa và trả lại hàng hóa đi mượn giữa các đơn vị kinh doanh.

Nội dung quy định cốt lõi về hóa đơn trả hàng đi mượn

Nội dung công văn nêu rõ nguyên tắc quản lý hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi doanh nghiệp thực hiện trả lại hàng hóa đã mượn:

• Nghĩa vụ xuất hóa đơn khi trả hàng: Khi doanh nghiệp xuất trả lại hàng hóa đã mượn trước đó cho bên cho mượn, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định. Việc xuất hóa đơn là bắt buộc để làm căn cứ lưu thông hàng hóa trên đường và hạch toán kế toán.
• Nội dung ghi trên hóa đơn: Trên hóa đơn xuất trả hàng mượn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu về tên hàng hóa, quy cách, chủng loại, số lượng, đơn giá và tiền thuế GTGT (nếu có) tương ứng theo quy định pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại thời điểm lập.
• Khấu trừ và kê khai thuế GTGT: Bên trả lại hàng hóa thực hiện kê khai hóa đơn đầu ra; bên nhận lại hàng mượn căn cứ vào hóa đơn hợp lệ do bên trả hàng xuất để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành nếu đáp ứng đủ các điều kiện về khấu trừ thuế.

Lưu ý đối với doanh nghiệp khi thực hiện giao dịch mượn và trả hàng

• Hồ sơ, chứng từ đi kèm: Để chứng minh tính hợp pháp của giao dịch mượn và trả hàng, doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng mượn hàng hóa, biên bản giao nhận hàng hóa mượn và biên bản giao nhận hàng hóa trả lại cùng với hóa đơn tương ứng.
• Tránh rủi ro bị truy thu thuế: Việc không lập hóa đơn khi trả lại hàng mượn có thể bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và xem xét truy thu thuế nếu xác định là hành viện tiêu thụ hàng hóa không kê khai.