Tóm tắt Công văn 11582/CT-TTHT năm 2017 về sử dụng hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 11582/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định về việc sử dụng hóa đơn, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là trong các trường hợp liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ từ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ

Để đảm bảo tính hợp pháp khi sử dụng hóa đơn trong việc kê khai thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Hóa đơn sử dụng phải là hóa đơn hợp pháp, do tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in hoặc đặt in theo đúng quy định của pháp luật, hoặc hóa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ.
• Giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có thật, kèm theo đầy đủ hồ sơ minh chứng bao gồm: Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, nghiệm thu dịch vụ, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT). Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với các hóa đơn này sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí hợp lý.

- Nguyên tắc xử lý hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xử lý đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ các doanh nghiệp sau đó được cơ quan thuế xác định là đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh:

• Thời điểm trước khi cơ quan thuế công bố doanh nghiệp bỏ trốn: Nếu doanh nghiệp mua hàng chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ và hàng hóa đã được đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
• Thời điểm sau khi cơ quan thuế công bố doanh nghiệp bỏ trốn: Tất cả các hóa đơn phát sinh sau ngày công bố doanh nghiệp bỏ trốn đều bị coi là hóa đơn không hợp pháp, không có giá trị pháp lý để kê khai, khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí được trừ.
• Trách nhiệm tự rà soát của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có nghĩa vụ chủ động tra cứu thông tin về tình trạng hoạt động của người bán trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế để kịp thời phát hiện, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và chi phí đã ghi nhận đối với các hóa đơn không hợp pháp.

- Công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về hóa đơn

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các chi cục thuế trực thuộc tăng cường công tác quản lý và giám sát chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn của người nộp thuế:

• Thực hiện đối chiếu chéo thông tin hóa đơn giữa bên mua và bên bán để phát hiện kịp thời các hành vi mua bán hóa đơn khống, hợp thức hóa chứng từ đầu vào nhằm trốn thuế.
• Đối với các trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng, cố ý sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để trục lợi tiền thuế của Nhà nước, cơ quan thuế sẽ chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.