Công văn 11508/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công mà doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động, đặc biệt là người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xác định như sau:

• Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên công ty.
• Trường hợp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự đóng học phí hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng) thì không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép

Công văn làm rõ chính sách thuế đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép hàng năm:

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được miễn thuế TNCN với tần suất tối đa là 01 lần/năm.
• Yêu cầu bắt buộc: Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động và có đầy đủ chứng từ thanh toán, vé máy bay hợp lệ.
• Nếu doanh nghiệp chi trả vé máy bay khứ hồi về phép cho cả gia đình của người lao động nước ngoài, thì phần chi phí dành cho người thân không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.

- Khống chế mức tính thuế TNCN đối với tiền thuê nhà

Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động:

• Khoản chi trả thay này tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đúng các quy định về khấu trừ và quyết toán thuế:

• Doanh nghiệp phải khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú hoặc thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ lao động, hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.