Giới thiệu về Công văn 1144/TCT-CS năm 2023

Công văn 1144/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 04 năm 2023 nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là vấn đề hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư. Văn bản này đưa ra những giải thích chi tiết dựa trên các quy định pháp luật hiện hành như Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các Thông tư hướng dẫn liên quan, giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện.

- Quy định về đối tượng và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án phân kỳ) tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).

- Nguyên tắc bù trừ và ngưỡng hoàn thuế GTGT

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phát sinh trong kỳ phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.
• Trường hợp số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết dưới 300 triệu đồng thì được kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ tiếp theo để tiếp tục theo dõi và bù trừ.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế trong trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ sẽ không được chấp nhận hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc không duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

- Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế để kiểm tra, đối chiếu hồ sơ chặt chẽ.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai, bù trừ và lập hồ sơ hoàn thuế GTGT đúng mẫu biểu, đúng quy trình thủ tục quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Đảm bảo việc hoàn thuế được thực hiện đúng đối tượng, đúng chính sách, tránh thất thoát ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp giải phóng nguồn vốn để tái đầu tư.