Giới thiệu về Công văn 1124/TCT-CS năm 2021

Công văn 1124/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương áp dụng thống nhất, đúng quy định pháp luật.

- Quy định chung về giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

• Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT được xác định là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật.
• Việc xác định giá đất được trừ phải căn cứ chặt chẽ vào nguồn gốc đất và các hồ sơ, chứng từ hợp pháp liên quan đến quyền sử dụng đất của cơ sở kinh doanh.

- Các trường hợp xác định giá đất được trừ cụ thể

• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định.
• Trường hợp thuê đất của Nhà nước để đầu tư cơ sở hạ tầng cho thuê, xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng thực tế phát sinh theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác: Giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có). Cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hóa đơn nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất đã bao gồm giá trị quyền sử dụng đất được trừ.

- Nguyên tắc khấu trừ và xử lý chênh lệch giá đất

• Trường hợp giá đất được trừ lớn hơn giá chuyển nhượng bất động sản thì cơ sở kinh doanh chỉ được tính giá đất được trừ bằng với giá chuyển nhượng. Phần chênh lệch cao hơn không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và không được chuyển sang các lần chuyển nhượng tiếp theo.
• Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và được lưu trữ đầy đủ để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của địa phương và nội dung hướng dẫn tại Công văn này để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định, đảm bảo công bằng và minh bạch trong nghĩa vụ thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản.