Tóm tắt Công văn 1043/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 1043/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10 tháng 04 năm 2023 nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), trọng tâm là việc áp dụng quy định giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể.

Phạm vi và đối tượng áp dụng hướng dẫn về thuế GTGT

Công văn tập trung làm rõ cách thức xác định đối tượng được giảm thuế GTGT đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ của doanh nghiệp. Nội dung hướng dẫn hướng tới các đối tượng sau:

• Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện hoạt động cung ứng dịch vụ, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT mức 10% nhưng có khả năng thuộc nhóm được giảm thuế xuống 8%.
• Các cơ quan thuế địa phương trong việc thống nhất phương pháp kiểm tra, giám sát và hướng dẫn người nộp thuế áp dụng đúng quy định pháp luật về thuế.
• Việc đối chiếu mã ngành sản phẩm, dịch vụ theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ để xác định tính hợp lệ của việc giảm thuế.

Nguyên tắc áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Tổng cục Thuế tái khẳng định các nguyên tắc cốt lõi khi thực hiện giảm thuế GTGT nhằm đảm bảo tính đồng bộ và đúng quy định pháp luật:

• Nguyên tắc loại trừ: Việc giảm thuế GTGT xuống 8% được áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định chi tiết tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (như viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng, than cốc, dầu mỏ tinh chế, hóa chất và sản phẩm hóa chất, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt).
• Căn cứ xác định: Cơ sở kinh doanh phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm thực tế cung cấp, đối chiếu chi tiết với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP để xuất hóa đơn đúng thuế suất.
• Thời điểm áp dụng: Chính sách giảm thuế GTGT chỉ có hiệu lực đối với các hóa đơn được lập trong thời gian quy định của Nghị định 15/2022/NĐ-CP (từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022).

Hướng dẫn cụ thể đối với dịch vụ xử lý chất thải và bảo vệ môi trường

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn 1043/TCT-CS là hướng dẫn phân loại thuế suất đối với nhóm dịch vụ xử lý chất thải, nước thải và các hoạt động bảo vệ môi trường:

• Phân loại mã ngành: Doanh nghiệp cần tra cứu mã sản phẩm dịch vụ của mình theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg. Nếu dịch vụ thu gom, xử lý chất thải hoặc dịch vụ môi trường khác được xác định thuộc danh mục loại trừ không được giảm thuế tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất 10%.
• Trách nhiệm kê khai: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc xác định đúng mã hàng hóa, dịch vụ cung cấp để áp dụng thuế suất GTGT tương ứng. Trường hợp phát hiện áp dụng sai thuế suất, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh, bổ sung theo quy định.

Yêu cầu tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo chính sách thuế được thực thi nghiêm túc và thống nhất, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn chi tiết đến từng doanh nghiệp trên địa bàn quản lý.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT của các cơ sở kinh doanh nhằm kịp thời phát hiện, chấn chỉnh các trường hợp áp dụng sai mức thuế suất ưu đãi, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước.