Tóm tắt Công văn 11117/CT-TTHT năm 2016 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 11117/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mang tính chất phúc lợi, chi trả hộ cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và tối ưu hóa chi phí nhân sự nước ngoài.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí của con người lao động nước ngoài

Công văn đưa ra hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo học các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức chi trả bắt buộc: Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) hoặc thanh toán theo hình thức có chứng từ chứng minh doanh nghiệp trực tiếp chi trả học phí.
• Yêu cầu về hồ sơ pháp lý: Khoản chi trả hộ này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Trường hợp không được miễn thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam, hoặc chi trả cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học), hoặc chi trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước của người lao động nước ngoài, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Mức định mức được miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần xuất trình được hợp đồng lao động có điều khoản quy định về khoản vé máy bay về nước phép, vé máy bay (hoặc vé điện tử), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu trị giá từ 20 triệu đồng trở lên) và hộ chiếu của người lao động có đóng dấu xuất nhập cảnh phù hợp với thời gian về phép.
• Phần vượt định mức: Nếu doanh nghiệp chi trả từ lần thứ 2 trở đi trong cùng một năm tính thuế, hoặc chi trả cho người nhà (vợ, chồng, con) của người lao động nước ngoài thì toàn bộ phần chi phí này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Nguyên tắc khấu trừ và quyết toán thuế TNCN liên quan

Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú, hoặc theo thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú. Các khoản chi trả hộ không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế nêu trên bắt buộc phải cộng gộp vào thu nhập chịu thuế trong kỳ để tính toán số thuế TNCN phải nộp.