Giới thiệu về Công văn 1042/TCT-CS năm 2023

Công văn 1042/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) tại Việt Nam. Văn bản này tập trung giải đáp và làm rõ các trường hợp thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu, giúp các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam xác định chính xác nghĩa vụ thuế khi phát sinh các giao dịch thương mại và dịch vụ với đối tác nước ngoài.

Các trường hợp đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế nhà thầu và nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các trường hợp sau đây không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo Luật Đầu tư: Các đối tượng đã thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp kê khai trực tiếp tại Việt Nam sẽ không áp dụng cơ chế thuế nhà thầu.
• Giao dịch cung cấp hàng hóa thuần túy: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam. Các hình thức giao nhận hàng hóa cụ thể bao gồm:
  • Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến việc đưa hàng hóa đến cửa khẩu xuất khẩu; người mua chịu mọi chi phí và rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, vận chuyển hàng từ cửa khẩu xuất khẩu về đến Việt Nam.
  • Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: Người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí và rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm bàn giao tại cửa khẩu nhập khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi chi phí và rủi ro liên quan đến việc thông quan và nhận hàng từ cửa khẩu nhập khẩu.
• Dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam: Các dịch vụ do tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện và được tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các dịch vụ cụ thể được thực hiện tại nước ngoài: Một số dịch vụ đặc thù được thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:
  • Sửa chữa phương tiện vận tải (tàu bay, tàu biển, toa xe, máy móc thiết bị), thiết bị có kèm theo hoặc không kèm theo phụ tùng thay thế.
  • Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên môi trường internet).
  • Xúc tiến thương mại và đầu tư tại nước ngoài.
  • Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
  • Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).
  • Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam và nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Nguyên tắc xác định và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo áp dụng đúng chính sách không chịu thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Công văn 1042/TCT-CS, doanh nghiệp Việt Nam cần lưu ý các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Tính rõ ràng của hợp đồng: Hợp đồng thương mại phải phân định rõ ràng phần giá trị hàng hóa thuần túy và phần dịch vụ đi kèm (nếu có). Nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị dịch vụ đi kèm, toàn bộ giá trị hợp đồng có thể bị áp thuế nhà thầu theo tỷ lệ cao nhất của dịch vụ.
• Địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ chứng từ chứng minh dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: Cần chuẩn bị đầy đủ tờ khai hải quan, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các tài liệu kỹ thuật liên quan để giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng đã và đang thực hiện với đối tác nước ngoài, đối chiếu với các tiêu chí nêu trên để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế nhà thầu không đáng có.