Tổng quan về Công văn 10189/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10189/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả hộ hoặc trang bị cho người lao động. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN đối với lao động trong nước và lao động nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi

Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động được hướng dẫn cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng: Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.
• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần (01 lần/năm) được miễn thuế TNCN nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Trường hợp tính thuế: Các khoản chi vé máy bay khứ hồi vượt quá 01 lần/năm hoặc chi cho thân nhân (vợ, chồng, con, bố mẹ) của người lao động sẽ không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi trả hộ tiền học phí cho con

Đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả thay, chính sách thuế được áp dụng theo nguyên tắc:

• Điều kiện miễn thuế: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài được miễn thuế TNCN.
• Cấp học áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi trả hộ này phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp, không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp tính thuế: Học phí ở các bậc học cao hơn (như đại học, cao đẳng, cao học) hoặc các khóa học kỹ năng ngoại khóa không thuộc diện được miễn thuế TNCN.

Xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích khác

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN đối với một số khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác mà người lao động được hưởng:

• Tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo: Khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo).
• Phí hội viên và các dịch vụ chăm sóc sức khỏe: Thẻ hội viên sân golf, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt câu lạc bộ hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thẩm mỹ nếu ghi đích danh cá nhân thụ hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp thẻ được sử dụng chung cho tập thể doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế của từng cá nhân.
• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đúng các quy định về khấu trừ và kê khai thuế:

• Khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản chịu thuế theo quy định.
• Lập và lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng lao động, quy chế tài chính, hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các khoản chi trả hộ) để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.