Tóm tắt Công văn 10113/CT-TTHT năm 2019 về ấn định thuế của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 10113/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc áp dụng các biện pháp ấn định thuế đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế. Dưới đây là chi tiết các nội dung cốt lõi và phân tích chuyên sâu về quy định ấn định thuế được đề cập trong văn bản này.

- Các trường hợp bị áp dụng biện pháp ấn định thuế

Theo hướng dẫn, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế đối với người nộp thuế trong các trường hợp vi phạm cụ thể sau:

• Người nộp thuế không đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau mười ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
• Người nộp thuế không nộp bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế hoặc nộp bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không giải trình, chứng minh được số thuế phải nộp là đúng quy định.
• Người nộp thuế giả mạo số liệu, sổ sách kế toán, không phản ánh hoặc phản ánh không trung thực, đầy đủ các số liệu trên sổ sách kế toán để giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm.
• Người nộp thuế không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Trường hợp kiểm tra, thanh tra thuế có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ sách kế toán không xác thực để xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế.
• Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc tẩu tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Căn cứ và phương pháp xác định số thuế ấn định

Việc ấn định thuế phải dựa trên các căn cứ pháp lý và phương pháp khách quan, bảo đảm tính công bằng:

• Căn cứ ấn định: Cơ quan thuế dựa vào cơ sở dữ liệu của ngành thuế thu thập từ hệ thống thông tin quản lý; thông tin về các doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng, cùng ngành nghề, có quy mô hoạt động tương đương tại địa phương; hoặc dựa trên tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn lưu trữ.
• Phương pháp ấn định: Xác định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp (như doanh thu, chi phí, giá vốn, thu nhập chịu thuế) hoặc ấn định tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo quy định của pháp luật đối với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể.

- Thẩm quyền và quy trình thực hiện ấn định thuế

Quy trình ấn định thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các bước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế:

• Thẩm quyền quyết định: Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế hoặc trưởng đoàn thanh tra, kiểm tra thuế có thẩm quyền ban hành quyết định ấn định thuế.
• Quyết định ấn định thuế: Phải được lập bằng văn bản, trong đó ghi rõ lý do ấn định thuế, căn cứ ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế ấn định và các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về thuế (nếu có).
• Gửi quyết định: Quyết định ấn định thuế phải được gửi cho người nộp thuế trong thời hạn quy định kể từ ngày ký để nghiêm túc thực hiện.

- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế khi bị ấn định thuế

Văn bản cũng làm rõ các quyền lợi và trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế trong trường hợp bị áp dụng biện pháp này:

• Nghĩa vụ nộp thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp đủ số thuế ấn định theo quyết định của cơ quan thuế. Việc nộp thuế ấn định không thay thế cho việc bị xử lý vi phạm hành chính về thuế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có hành vi trốn thuế nghiêm trọng.
• Quyền khiếu nại, khởi kiện: Trường hợp người nộp thuế không đồng ý với quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế, người nộp thuế vẫn phải chấp hành nộp số thuế đó, đồng thời có quyền thực hiện khiếu nại hoặc khởi kiện quyết định hành chính theo quy định của pháp luật về khiếu nại và tố tụng hành chính.