QUYẾT ĐỊNH

V/V BAN HÀNH TỜ KHAI TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU VÀ HƯỚNG DẪN KHAI BÁO

TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC HẢI QUAN

- Căn cứ Luật Hải quan ngày 29 tháng 6 năm 2001;

- Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ngày 26 tháng 12 năm 1991 và các Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế nhập khẩu, thuế nhập khẩu;

- Căn cứ Nghị định 60/2002/NĐ-CP ngày 06 tháng 6 năm 2002 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá tỉnh thuế đối với hàng hoá nhập khẩu theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều 7 Hiệp định chung về thuế quan và thương mại;

- Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu.

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu và Hướng dẫn khai báo.

Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29 tháng 12 năm 2003.

Điều 3. Cục trưởng, Vụ trưởng, Thủ trưởng các đơn vị khác thuộc cơ quan Tổng cục Hải quan; Cục trưởng Cục hải quan các tỉnh, thành phố, liên tỉnh và các đơn vị, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

HƯỚNG DẪN

KHAI BÁO TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TRÊN TỜ KHAI TRỊ GIÁ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1723 TCHQ/QĐ-KTTT ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Tổng cục Hải quan)

I. Quy định chung

1. Đối tượng áp dụng:

Hàng hoá nhập khẩu thuộc đối tượng xác định trị giá tính thuế theo quy định tại Thông tư số 118/2003/TT/BTC ngày 8 tháng 12 năm 2003 của Bộ luật Hình sự hướng dẫn Nghị định số 60/2002/NĐ-CP ngày 6 tháng 6 năm 2002 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu theo nguyên tắc của Hiệp định chung về thuế quan và thương mại (sau đây gọi tắt là Thông tư) phải khai báo trị giá tính thuế trên tờ khai trị giá tính thuế hoặc mẫu khai báo trị giá tính thuế (sau đây gọi chung là tờ khai trị giá tính thuế).

Tờ khai trị giá tính thuế bao gồm các loại sau đây:

1.1. Tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu ký hiệu HQ/2003-TGTT và phụ lục tờ khi trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu ký hiệu HQ/2003-PLTG, áp dụng cho phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu.

1.2. Các mẫu khai báo trị giá tính thuế.

+ Mẫu PP2 áp dụng cho phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt.

+ Mẫu PP3 áp dụng cho phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự.

+ Mẫu PP4 áp dụng cho phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ.

+ Mẫu PP6 áp dụng cho hương pháp xác định trị giá tính thuế theo phương pháp khác.

2. Quy định về khai báo:

- Trị giá tính thuế khai báo trên tờ khai trị giá tính thuế là trị giá tính thuế của một đơn vị hàng hoá nhập khẩu.

- Người khai hải quan có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, chính xác các nội dung trong tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu và chịu trách nhiệm pháp lý về các nội dung đã kê khai.

- Trường hợp xác định trị giá thuế theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu, người khai hải quan phải khai báo trên tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu HQ/2003-TGTT và phục vụ HQ/2003-PLTG.

- Trường hợp xác định trị giá tính thuế theo phương pháp khác, người khai hải quan sử dụng mẫu khai báo trị giá tính thuế phù hợp theo từng phương pháp để khai báo. Người khai hải quan có thể tự thiết kế mẫu khai báo trị giá tính thuế cho phù hợp với hồ sơ nhập khẩu nhưng phải đảm bảo đầy đủ các nội dung được quy định trong mẫu khai báo trị giá tính thuế đó.

- Để đảm bảo tính thống nhất giữa tờ khai trị giá với tờ khai hàng hoá nhập khẩu (HQ/2002-HK), các mặt hàng khai báo trên tờ khai HQ/2002-NK phải được đánh số liên tục.

Ví dụ: Phụ lục tờ khai HQ/2002-NK: số thứ tự các mặt hàng: 1-9; Phụ lục 2 tờ khai HQ/2002-HK: số thứ tự phải đánh tiếp theo là 10.

3. Tính pháp lý của tờ khai trị giá:

- Tờ khai trị giá là bộ phận không tách rời của tờ khai hàng hoá nhập khẩu (HQ/2002-HK) và được nộp kèm theo tờ khai HQ/2002-HK khi làm thủ tục hải quan.

- Tờ khai trị giá phải lập thành 02 bản, một bản lưu cơ quan hải quan, một bản lưu chủ hàng.

- Tờ khai trị giá phải lập thành 02 bản, một bản lưu cơ quan hải quan, một bản lưu chủ hàng.

- Tờ khai trị giá được lưu trữ cùng với tờ khai hàng hoá nhập khẩu theo quy định của pháp luật.

II. Hướng dẫn khai báo trên tờ khai HQ/2002-TGTT và phụ lục tờ khai trị giá HQ/2002-PLTG

1. Hình thức, kích thước tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu:

- Tờ khai trị giá được in trên 2 mặt giấy khổ A4, chữ đen, nền màu vàng có biểu tượng hải quan in chìm.

- Ngôn ngữ sử dụng: tiếng Việt.

2. Kết cấu tờ khai trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu:

- Mặt trước của tờ khai:

+ Phần tiêu đề của tờ khai trị giá (Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu HQ/2002-HK số......./NK/...... ngày......./...../200..., dành riêng cho công chức hải quan ghi chép.

+ Tiêu thức 1 đến tiêu thức 24 là phần khai báo của người khai hải quan.

- Mặt sau của tờ khai:

+ Từ tiêu thức 6 đến tiêu thức 25 là phần khai báo của người khai hải quan.

+ Tiêu thức 26, tiêu thức 27 dành riêng cho công chức hải quan ghi chép.

3. Hướng dẫn khai báo:

- Tờ khai trị giá được sử dụng để khai báo cho tối đa 08 mặt hàng. Các mặt hàng có các tiêu thức từ tiêu thức 1 đến tiêu thức 5 giống nhau được khai báo trên cùng một tờ khai trị giá. Nếu trong lô hàng nhập khẩu có nhiều mạt hàng có các tiêu thức từ tiêu thức 1 đến tiêu thức 5 không giống nhau thì phải khai báo trên nhiều tờ khai trị giá.

- Trường hợp hàng hoá nhập khẩu có trên 08 mặt hàng:

+ Người khai hải quan tự lập phụ lục tờ khai trị giá, đảm bảo đầy đủ các nội dung quy định tại mẫu HQ/2003-PLTG nêu tại Mục III hướng dẫn này.

+ Trên tờ khai trị giá HQ/2003-TGTT: người khai hải quan không khai báo các tiêu thức từ tiêu thức 6 đến tiêu thức 24, các tiêu thức còn lại khai báo như hướng dẫn.

- Nguyên tắc phân bổ để kê khai:

+ Trường hợp có các chi phí liên quan đến nhiều mặt hàng khác nhau nhưng các chứng từ liên quan không quy định cụ thể chi phí cho từng mặt hàng thì người khai hải quan phân bổ các chi phí đó theo tỷ lệ trị giá của từng mặt hàng trên tổng giá của lô hàng, trừ các khoản chi phí vận tải, bảo hiểm đã được quy định các phân bổ tại Thông tư.

- Phần khai báo trên tờ khai:

PHẦN KHAI BÁO CỦA NGƯỜI KHAI HẢI QUAN

III. Hướng dẫn khai báo trên các mẫu PP2, PP3, PP4, PP6:

A. Phần dành cho công chức hải quan:

- Gồm các tiêu thức:

+ Tiêu đề của tờ khai trị giá: Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu số...... ngày..... tháng..... năm......

+ Ghi chép của công chức hải quan tiếp nhận tờ khai trị giá ký, ghi rõ họ tên.

+ Ghi chép của công chức hải quan kiểm tra, xác định trị giá tính thuế.

- Công chức hải quan căn cứ hướng dẫn khai báo tại Mục II hướng dẫn này (PHần dành cho công chức hải quan) để ghi chép.

B. Phần dành cho người khai hải quan:

1. Khai báo trên mẫu PP2 (phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập khẩu giống hệt), mẫu PP3 (phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự):

- Tờ số.../... tờ: Người khai hải quan ghi số thứ tự của từng tờ khai trị giá/tổng số tờ khai trị giá.

- Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế: Người khai hải quan ghi rõ tên hàng, quy cách, phẩm chất của hàng hoá theo hợp đồng thương mại.

- Tên hàng hoá nhập khẩu giống hệt/Tên hàng hoá nhập khẩu tương tự: người khai hải quan khai báo theo Kết quả kiểm hoá của hàng hoá nhập khẩu giống hệt/hàng hoá nhập khẩu tương tự.

- Ngày xuất khẩu: ghi ngày phát hành vận đơn của lô hàng đó.

- Xác định trị giá tính thuế và giải trình: Người khai hải quan Căn cứ mục II, Mục III Chương II Thông tư để khai báo và xác định trị giá tính thuế nguyên tệ của mặt hàng đang cần xác định trị giá.

+ Các khoản điều chỉnh:

Trong trường hợp hàng hoá nhập khẩu giống hệt/ hàng hoá nhập khẩu tương tự không có cùng điều kiện mua bán với lô hàng đang xác định trị giá tính thuế thì người khai hải quan phải xác định từng khoản điều chỉnh tương ứng, nếu là điều chỉnh tăng thì đánh dấu cộng (+), nếu là điều chỉnh giảm thì đánh dấu từ (-) trước khoản điều chỉnh đó và ghi vào cột “nguyên tệ”.

- Giải trình các khoản điều chỉnh: Người khai hải quan giải trình cụ thể các xác định từng khoản điều chỉnh.

- Chứng từ kèm theo:

+ Liệt kê các chứng từ quy định tại Thông tư.

+ Ghi các số liệu, chứng từ đã sử dụng để xác định các khoản điều chỉnh.

- Phần cam đoan của người khai hải quan: Người khai hải quan ghi ngày, tháng, năm khai báo và ký xác nhận, ghi rõ họ tên, chức danh, đóng dấu đơn vị trên tờ khai trị giá.

2. Khai báo trên mẫu PP4 (phương pháp trị giá khấu trừ):

- Tờ số.../... tờ: Người khai hải quan ghi số thứ tự của từng tờ khai trị giá/ tổng số tờ khai trị giá.

- Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế: Người khai hải quan ghi rõ tên hàng, quy cách, phẩm chất của hàng hoá theo hợp đồng thương mại.

- Tên hàng hoá nhập khẩu đã bán lại trong nước được lựa chọn để khấu từ: người khai hải quan khai báo theo kết quả kiểm hoá.

- Xác định trị giá tính thuế và giải trình:

+ Đơn giá bán trên thị trường Việt Nam: trường hợp đơn giá bán được lựa chọn để khấu từ được tính trên đơn vị hàng hoá khác với đơn vị hàng hoá của lô hàng nhập khẩu đang xác định trị giá tính thuế thì phải điều chỉnh đơn giá phù hợp với đơn vị hàng hoá của lô hàng đang xác định trị giá tính thuế trước khi tiến hành khấu từ.

+ Các khoản được khấu trừ tính trên một đơn vị hàng hoá: Người khai hải quan đối chiếu với quy định tại điểm 3 Mục IV Chương II Thông tư để khai báo.

Riêng đối với “Khoản lợi nhuận và chi phí quản lý chung” người khai hải quan phải tính toán tỷ lệ phần trăm so với đơn giá bán và khai báo và cột “tỷ lệ phần trăm so với giá bán”.

- Giá trình các khoản được khấu trừ: Người khai hải quan ghi rõ:

+ Căn cứ tính toán (nguồn số liệu, v.v..).

+ Phương pháp tính toán số học.

- Chứng từ kèm theo:

Người khai hải quan kê khai trên các loại chứng từ đã sử dụng để xác định trị giá tính thuế và được nộp cùng tờ khai trị giá tính thuế.

- Phần cam đoan của người khai hải quan: Người khai hải quan ghi ngày/tháng/năm khai báo và ký xác nhận, ghi rõ họ tên, chức danh, đóng dấu đơn vị trên tờ khai trị giá.

3. Khai báo trên mẫu PP6 (phương pháp khác).

- Tờ số.../... tờ: Người khai hải quan ghi số thứ tự của từng tờ khai trị giá/ tổng số tờ khai trị giá.

- Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế: Người khai hải quan ghi rõ tên hàng, quy cách, phẩm chất của hàng hoá theo hợp đồng thương mại.

- Các thông tin được sử dụng để xác định trị giá tính thuế: Khai báo chi tiết nguồn thông tin được khai thác để xác định trị giá tính thuế (số ngày đăng ký tờ khai hàng hoá nhập khẩu giống hệt/tương tự; số, ngày hoá đơn bán lại hàng hoá nhập khẩu trên thị trường Việt Nam; thông tin thu được từ người sản xuất; v.v...).

- Xác định trị giá tính thuế: Người khai hải quan căn cứ quy định tại Mục VI Chương II Thông tư để khai báo cách xác định trị giá tính thuế.

- Giải trình: người khai hải quan giải trình cụ thể về cách thức xác định trị giá tính thuế.

HẢI QUAN VIỆT NAM

TỜ KHAI TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu HQ/2002-NK số........ /NK/...../..... ngày......./......../200....

Tờ số......../................ tờ

Số lượng phục vụ tờ khai trị giá:.................. tờ

HQ/2003-TGTT

PHỤ LỤC TỜ KHAI TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU

Phụ lục số:        / tờ

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu khẩu HQ/2002-NK số................../NK/................

Ngày đăng ký:

HQ/2003-PLTG

Tôi xin cam đoan và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung khai báo trên phụ lục tờ khai trị giá này.

Trị giá giao dịch

(7) Giá mua ghi trên hoá đơn

(8) Khoản thanh toán gián tiếp

(9) Khoản tiền trả trước, ứng trước, đặt cọc

Các khoản phải cộng

(10) Chi phí hoa hồng bán hàng/phí môi giới

(11) Chi phí bao bì gắn liền với hàng hoá

(12) Chi phí đóng gói

(13) Các khoản trợ giúp người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá

(14) Tiền bản quyền, phí giấy phép

(15) Tiền thu được phải trả sau khi định đoạt, sử dụng hàng hoá

(16) Chi phí vận chuyển, bốc xếp, chuyển hàng

(17) Chi phí bảo hiểm hàng hoá

Các khoản được trừ

(18) Chi phí bảo hiểm, vận tải hàng hoá trong nội địa

(19) Chi phí phát sinh sau khi nhập khẩu

(2) Tiền lãi phải trả do việc thanh toán tiền mua hàng

(21) Các khoản thuế, phí, lệ phí phải trả

(22) Khoản giảm giá

* Người khai hải quan căn cứ quy định tại Mục II hướng dẫn khai báo trị giá tính thuế trên tờ khai trị giá ban hành kèm theo Quyết định này để kê khai.

Mấu PP2

KHAI BÁO TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH CỦA HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU GIỐNG HỆT

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu khẩu số................. ngày... tháng... năm 2000...

Tờ số............/.................tờ

I. Lý do không áp dụng phương pháp trị giá giao dịch:

II. Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế:

Số thứ tự trên tờ khai nhập khẩu: Ngày xuất khẩu:

III. Tên hàng hoá nhập khẩu giống hệt:

Số thứ tự trên tờ khai nhập khẩu

Tờ khai hàng hoá nhập khẩu số............ ngày..... tháng..... năm 200... đăng ký tại

Chi cục hải quan Cục Hải quan Ngày xuất khẩu:

IV. Xác định trị giá tính thuế và giải trình:

Nguyên tệ

1. Trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu giống hệt

2. Các khoản điều chỉnh (+/-)

(a) Điều chỉnh về cấp độ thương mại

(b) Điều chỉnh về số lượng

(c) Điều chỉnh các khoản giảm giá khác

(d) Điều chỉnh về chi phí vận tải

(đ) Điều chỉnh về phí bảo hiểm

3. Trị giá tính thuế nguyên tệ của hàng hoá cần xác

Định trị giá tính thuế = (1) (+ - 2)

4. Trị giá tính thuế bằng Đồng Việt Nam  = (3) x tỷ giá

Giải trình các khoản điều chỉnh và chứng từ kèm theo:

Mấu PP3

KHAI BÁO TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH CỦA HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TƯƠNG TỰ

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu khẩu số................. ngày... tháng... năm 2000...

Tờ số............/.................tờ

I. Lý do không áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế trước đó:

II. Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế:

Số thứ tự trên tờ khai nhập khẩu: Ngày xuất khẩu:

III. Tên hàng hoá nhập khẩu tương tự:

Số thứ tự trên tờ khai nhập khẩu

Tờ khai hàng hoá nhập khẩu số............ ngày..... tháng..... năm 200... đăng ký tại

Chi cục hải quan Cục Hải quan Ngày xuất khẩu:

IV. Xác định trị giá tính thuế và giải trình:

Nguyên tệ

1. Trị giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu tương tự

2. Các khoản điều chỉnh (+/-)

(a) Điều chỉnh về cấp độ thương mại

(b) Điều chỉnh về số lượng

(c) Điều chỉnh các khoản giảm giá khác

(d) Điều chỉnh về chi phí vận tải

(đ) Điều chỉnh về phí bảo hiểm

3. Trị giá tính thuế nguyên tệ của hàng hoá cần xác

Định trị giá tính thuế = (1) (+ - 2)

4. Trị giá tính thuế bằng Đồng Việt Nam = (3) x tỷ giá

Giải trình các khoản điều chỉnh và chứng từ kèm theo:

Mấu PP4

KHAI BÁO TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ KHẤU TRỪ

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu khẩu số................. ngày... tháng... năm 2000...

Tờ số............/.................tờ

I. Lý do không áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế trước đó:

II. Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế:

Số thứ tự trên tờ khai hàng hoá nhập khẩu:

III. Tên hàng hoá nhập khẩu đã bán lại trong nước được lựa chọn để khấu trừ:

IV. Xác định trị giá tính thuế và giải trình:

Đồng Việt Nam Tỷ lệ (5) so với giá bán

1. Đơn giá bán trên thị trường Việt Nam

2. Các khoản được khấu từ (tình trên một đơn vị hàng hoá)

- Tiền hoa hồng

- Khoản lợi nhuận và chi phí quản lý chung

- Chi phí vận tải, bốc xếp, chuyển hàng nội địa

- Chi phí bảo hiểm nội địa

- Phí/lệ phí/thuế

3. Trị giá tính thuế bằng đồng Việt Nam của hàng hoá nhập khẩu cần xác định trị giá tính thuế= (1) - (2)

Giải trình các khoản điều chỉnh và chứng từ kèm theo:

Mấu PP6

KHAI BÁO TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ THEO PHƯƠNG PHÁP KHÁC

Kèm theo tờ khai hàng hoá nhập khẩu khẩu số................. ngày... tháng... năm 2000...

Tờ số............/.................tờ

I. Tên hàng hoá cần xác định trị giá tính thuế:

Số thứ tự trên tờ khai nhập khẩu

II. Các thông tin được sử dụng để xác định trị giá tính thuế

-

-

-

Chứng từ kèm theo:

III. Xác định trị giá tính thuế và giải trình

1. Lựa chọn cách xác định trị giá tính thuế

2. Giải trình:

3. Trị giá tính thuế nguyên tệ của hàng hoá nhập khẩu cần xác định trị giá tính thuế:

4. Trị giá tính thuế bằng đồng Việt Nam = (3) x tỷ giá