Kính gửi: Công ty du lịch 12 (Tổng cục Du lịch)

Trả lời công văn số 203/ĐHHD ngày 28/5/2002 của Công ty hỏi về việc hóa đơn tiền điện, nước cho các đơn vị thuê nhà đất để kinh doanh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành về thuế GTGT, thì:

- Trường hợp bên đi thuê thanh toán tiền điện, nước theo chỉ số điện nước sử dụng thực tế thì Công ty xuất hóa đơn GTGT cho bên đi thuê để bên đi thuê làm căn cứ tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định chi phí khi tính thuế TNDN. Phần chi phí điện nước nêu trên mà bên đi thuê thanh toán, Công ty hạch toán vào doanh thu, phần thuế GTGT ghi trên hóa đơn sẽ là thuế GTGT đầu ra của Công ty.

- Trường hợp bên đi thuê chỉ cần chứng từ thanh toán thì giữa bên cho thuê và bên đi thu ký một biên bản thanh toán tiền điện, nước theo hợp đồng thuê nhà. Chứng từ thanh toán tiền điện, nước này làm căn cứ xác định chi phí của bên đi thuê; đồng thời là căn cứ để giảm trừ chi phí và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi tính thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp của bên cho thuê.

Tổng cục Thuế thông báo để đơn vị biết và thực hiện./.