Công văn 98063/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ quy trình, thủ tục và các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong các trường hợp cụ thể sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập có sự chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, nếu người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

2. Các trường hợp cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu thuộc các trường hợp sau:

• Cá nhân không đáp ứng các điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức chi trả thu nhập nêu trên.
• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm khi quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

3. Quy định về giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc như sau:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân được tính đủ theo tháng và được tạm tính hàng tháng khi khấu trừ thuế. Khi quyết toán thuế, cá nhân cư trú được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân đủ 12 tháng trong năm tính thuế.
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế đã thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo quy định.

4. Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Tùy thuộc vào đối tượng thực hiện quyết toán, hồ sơ và địa điểm nộp được quy định rõ ràng:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Hồ sơ quyết toán bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, các phụ lục bảng kê chi tiết kèm theo và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức đó.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh, chứng từ khấu trừ thuế, hóa đơn chứng từ chứng minh các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ của cá nhân trực tiếp quyết toán được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) theo hướng dẫn của pháp luật quản lý thuế.