Giới thiệu về Công văn 3334/CT-TTHT năm 2020

Công văn 3334/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các tổ chức, cá nhân trên địa bàn về việc thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này hệ thống hóa các quy định pháp luật hiện hành, giúp người nộp thuế nắm rõ quyền lợi, nghĩa vụ và quy trình thực hiện quyết toán thuế một cách chính xác, tránh các sai sót pháp lý không đáng có.

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Theo hướng dẫn tại Công văn, các đối tượng sau đây có nghĩa vụ hoặc quyền lợi liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: Có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
• Cá nhân nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam: Phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

2. Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp cá nhân được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện tái cơ cấu doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) mà người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

3. Các trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế trong các trường hợp sau:

• Không đáp ứng các điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế nêu trên.
• Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc chưa khấu trừ thuế (kể cả trường hợp thu nhập vãng lai chưa đến mức khấu trừ thuế).
• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ nhưng không ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay.

4. Quy định về giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế

Việc xác định các khoản giảm trừ gia cảnh được thực hiện theo nguyên tắc:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Được tính đủ theo tháng cho người nộp thuế có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc mới được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc.

5. Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Công văn hướng dẫn cụ thể về thủ tục hành chính nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế:

• Hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Bảng kê kèm theo mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm và thư xác nhận thu nhập (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú) hoặc Cục Thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể về nơi tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn thuế liên quan, bạn có thể truy cập hệ thống cơ sở dữ liệu pháp luật tại hethongphapluat.com.