Tổng quan về Công văn 11171/CT-TTHT năm 2019

Công văn 11171/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân cư trú. Văn bản tập trung làm rõ các trường hợp phải tự quyết toán, trường hợp được ủy quyền quyết toán, cũng như hồ sơ và thủ tục thực hiện nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế.

Các nội dung cốt lõi về quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú:

- Đối tượng phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc các trường hợp sau đây phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế:

• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm khi quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã khấu trừ thuế 10% nhưng không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này (nếu có nhu cầu quyết toán thì phải tự thực hiện).
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

- Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay trong các trường hợp:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

- Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế

Việc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc được thực hiện theo nguyên tắc:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân được tính đủ 12 tháng trong năm tính thuế nếu cá nhân có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc được tính kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế đã thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

- Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Để hoàn tất thủ tục quyết toán thuế, cá nhân cư trú cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và nộp đúng nơi quy định:

• Hồ sơ quyết toán thuế bao gồm: Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN, các chứng từ khấu trừ thuế, thư xác nhận thu nhập (nếu có) và các giấy tờ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
• Địa điểm nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc hoặc chưa tính giảm trừ gia cảnh ở bất kỳ đâu thì địa điểm nộp hồ sơ được xác định dựa trên nơi cư trú (thường trú hoặc tạm trú) của cá nhân đó.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn này giúp người nộp thuế chủ động hệ thống hóa lại quy trình, tránh các sai sót pháp lý dẫn đến việc bị xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc chậm nộp tiền thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.