Tổng quan về Công văn 7653/CT-TTHT năm 2020

Công văn 7653/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2019. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ đối tượng, hồ sơ, thủ tục, thời hạn cũng như địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đó.

1. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2019

Văn bản phân định rõ hai nhóm đối tượng chính có trách nhiệm quyết toán thuế bao gồm tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Phải thực hiện quyết toán thuế đối với phần thu nhập mà mình đã chi trả trong năm, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Trường hợp tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm 2019 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Cá nhân có số thuế phải nộp thêm dưới 50.000 đồng thì được miễn quyết toán thuế.

2. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

3. Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2019

Theo quy định áp dụng cho năm 2019, mức giảm trừ gia cảnh được thực hiện như sau:

• Giảm trừ đối với người nộp thuế: Mức giảm trừ là 9 triệu đồng/tháng (tương đương 108 triệu đồng/năm).
• Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: Mức giảm trừ là 3,6 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc đã được đăng ký hợp lệ và cấp mã số thuế người phụ thuộc.

4. Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2019

Công văn hướng dẫn chi tiết các loại giấy tờ cần chuẩn bị đối với từng đối tượng:

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN, Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN, Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN và Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN (nếu có).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Hồ sơ bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN, Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (bảng kê giảm trừ gia cảnh), bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm, thư xác nhận thu nhập (nếu có) và các chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

5. Địa điểm và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Việc xác định nơi nộp hồ sơ và thời hạn nộp được thực hiện theo nguyên tắc:

• Địa điểm nộp hồ sơ: Tổ chức chi trả thu nhập nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Cá nhân trực tiếp quyết toán nộp tại Chi cục Thuế nơi cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, hoặc nơi cá nhân cư trú (thường trú hoặc tạm trú) tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể về việc thay đổi nơi làm việc hoặc không ký hợp đồng lao động.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2019 chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức là ngày 30/03/2020). Đối với cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế thì không bị khống chế thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhưng nên nộp sớm để được giải quyết hoàn thuế kịp thời.