Tóm tắt Công văn 970/TCT-TNCN năm 2018 về hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 970/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản lợi ích từ tiền học phí.

Thông tin chung về văn bản

• Số hiệu: 970/TCT-TNCN
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế
• Ngày ban hành: 20/03/2018
• Chủ đề chính: Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi học phí cho con của người lao động.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế thu nhập cá nhân đối với tiền học phí

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động (không tính vào thu nhập chịu thuế).
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN:
  • Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam do người sử dụng lao động chi trả hộ.
  • Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài do người sử dụng lao động chi trả hộ.
  • Các khoản chi học phí cho con của người lao động học các bậc học ngoài lộ trình từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: bậc đại học, cao đẳng, học nghề...).

Điều kiện để được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí hợp lệ

Để khoản chi học phí cho con người lao động nước ngoài tại Việt Nam (hoặc con người lao động Việt Nam tại nước ngoài) không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi trả hộ phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ học phí phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (người sử dụng lao động trả hộ) và ghi rõ tên học sinh là con của người lao động.
• Bậc học của con người lao động phải nằm trong phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông theo quy định của pháp luật.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng công văn

Công văn 970/TCT-TNCN giúp làm rõ ranh giới giữa khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế đối với phúc lợi học phí. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ đối tượng người lao động (nước ngoài hay Việt Nam) và địa điểm học tập của con em họ (tại Việt Nam hay nước ngoài) để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác, tránh các rủi ro truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế khi quyết toán thuế TNCN hàng năm.