Tóm tắt Công văn 1523/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 1523/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế liên quan đến chi phí đào tạo, thẻ hội viên và các dịch vụ phúc lợi khác.

- Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo nâng cao tay nghề

Theo hướng dẫn tại Công văn 1523/TCT-TNCN, các khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp chi trả cho người lao động được phân loại như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp trả học phí cho khóa học đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp khoản chi đào tạo không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc không đúng chuyên môn nghiệp vụ của người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

- Chính sách thuế TNCN đối với chi phí thẻ hội viên và dịch vụ vui chơi, giải trí

Đối với các khoản chi phí liên quan đến thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, thẻ sân tennis, thẻ tập gym, câu lạc bộ thể thao) và các dịch vụ vui chơi, giải trí khác, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Nếu thẻ hội viên hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí ghi đích danh tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng: Khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các cá nhân được hưởng lợi.
• Nếu thẻ hội viên hoặc các dịch vụ được sử dụng chung cho tập thể người lao động, không ghi đích danh cá nhân cụ thể nào sử dụng: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ các khoản lợi ích khác

Doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc cốt lõi khi xác định các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công:

• Mọi khoản lợi ích mà người lao động được hưởng từ người sử dụng lao động dưới các hình thức như chi trả hộ tiền nhà, tiền điện, nước, dịch vụ kèm theo đều phải chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành, trừ các khoản được miễn trừ cụ thể theo luật định.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đối với các khoản lợi ích chịu thuế nêu trên.

- Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người lao động

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Rà soát lại toàn bộ các quy chế tài chính, hợp đồng lao động và các quyết định cử đi đào tạo để làm căn cứ chứng minh tính hợp lý của các khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Lập danh sách theo dõi rõ ràng đối với các dịch vụ phúc lợi, thẻ hội viên để phân biệt rõ khoản chi nào mang tính chất tập thể và khoản chi nào mang tính chất cá nhân.
• Thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN đầy đủ đối với các khoản lợi ích chịu thuế phát sinh trong kỳ tính thuế.