Tóm tắt Công văn 9621/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 9621/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến quyết toán thuế TNCN.

1. Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10%

Theo hướng dẫn tại Công văn 9621/CT-TTHT và các văn bản pháp luật liên quan về thuế TNCN, việc khấu trừ thuế được thực hiện cụ thể như sau:

• Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Khoản thu nhập này bao gồm cả tiền công, tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền nhuận bút, tiền dịch vụ môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, tiền giảng dạy, hoặc các khoản chi phí dịch vụ khác mà cá nhân thực hiện cho tổ chức.

2. Điều kiện và thủ tục làm cam kết để tạm thời chưa khấu trừ thuế (Mẫu 02/CK-TNCN)

Để tạo điều kiện cho người lao động có thu nhập thấp chưa đến mức phải nộp thuế, Công văn hướng dẫn chi tiết về việc lập bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN:

• Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động có ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì được làm cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Cá nhân làm cam kết phải đáp ứng điều kiện duy nhất là chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% tại một nơi chi trả thu nhập. Trường hợp cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên trong năm thì không được làm bản cam kết này.
• Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế cá nhân tại thời điểm cam kết. Trường hợp chưa có mã số thuế thì không được áp dụng hình thức làm cam kết này và tổ chức chi trả bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán.
• Bản cam kết được thực hiện theo Mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cá nhân phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của nội dung đã cam kết.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của doanh nghiệp, tổ chức khi thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân:

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ bản cam kết của cá nhân để xuất trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.
• Khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân đã làm cam kết (chưa đến mức khấu trừ thuế) vào bảng kê chi tiết để nộp cho cơ quan thuế cùng với hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập không thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế (không khấu trừ thuế đối với trường hợp không đủ điều kiện làm cam kết hoặc không có mã số thuế) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phải truy thu đủ số thuế TNCN chưa khấu trừ.

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý khi áp dụng

Công văn 9621/CT-TTHT giúp làm rõ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN tại nguồn. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ trạng thái mã số thuế của cá nhân và số lượng nguồn thu nhập của họ trước khi chấp nhận bản cam kết 02/CK-TNCN nhằm đảm bảo tính hợp pháp của hồ sơ quyết toán thuế.