Tổng quan về Công văn 90476/CT-TTHT năm 2019

Công văn 90476/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị xuất toán chi phí khi thanh tra thuế.

Nguyên tắc cốt lõi xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Công văn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện chứng từ thanh toán đối với các giao dịch có giá trị lớn:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

Hướng dẫn hạch toán đối với một số khoản chi phí đặc thù

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý doanh nghiệp về việc chuẩn bị hồ sơ, chứng từ đối với các khoản chi thường phát sinh tranh chấp khi quyết toán:

• Chi phí tiền lương, tiền thưởng cho người lao động: Để được tính vào chi phí được trừ, các khoản chi này phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định: Doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ đối với tài sản cố định dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh quyền sở hữu và được quản lý, hạch toán, trích khấu hao theo đúng chế độ quản lý tài sản cố định hiện hành.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo... được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần thực hiện các biện pháp sau:

• Thường xuyên rà soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn đầu vào, đặc biệt là các hóa đơn có giá trị lớn.
• Xây dựng hệ thống quy chế nội bộ (quy chế tài chính, quy chế lương thưởng) rõ ràng, chặt chẽ và nhất quán để làm cơ sở pháp lý vững chắc cho các khoản chi nội bộ.
• Kiểm soát chặt chẽ phương thức thanh toán đối với các hợp đồng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, ưu tiên thực hiện chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng đã đăng ký với cơ quan thuế.