Tóm tắt Công văn 79915/CT-TTHT năm 2020 về giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc

Công văn 79915/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng, đủ quyền lợi và nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật.

1. Điều kiện xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối với con: Con dưới 18 tuổi; con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động; con đang theo học tại các bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề (kể cả thời gian chờ kết quả thi, học trong nước hoặc nước ngoài) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người thân khác: Vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp; các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng. Những đối tượng này phải đáp ứng điều kiện: Đối với người trong độ tuổi lao động thì phải bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng; đối với người ngoài độ tuổi lao động thì phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng tương tự không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Yêu cầu về mã số thuế: Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc thì mới được tính giảm trừ gia cảnh.

2. Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng

Văn bản căn cứ theo quy định điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 để hướng dẫn áp dụng mức giảm trừ cụ thể:

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

3. Nguyên tắc và thời gian tính giảm trừ gia cảnh

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi khi thực hiện tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:

• Nguyên tắc duy nhất: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
• Thời điểm tính giảm trừ: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng nếu người nộp thuế thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định.
• Đăng ký muộn và quyết toán thuế: Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc.

4. Hồ sơ và thủ tục đăng ký người phụ thuộc

Để đảm bảo tính pháp lý và được chấp thuận giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế và tổ chức chi trả thu nhập cần thực hiện các bước sau:

• Người nộp thuế chuẩn bị hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (như Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu, Giấy xác nhận thông tin cư trú, Giấy xác nhận khuyết tật hoặc các giấy tờ chứng minh mối quan hệ và thu nhập khác) nộp cho tổ chức chi trả thu nhập hoặc nộp trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý.
• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký của người nộp thuế vào Tờ khai đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh và nộp cho cơ quan thuế qua cổng thông tin điện tử của ngành Thuế.

Lưu ý: Việc thực hiện đúng quy trình đăng ký và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh là điều kiện bắt buộc để người nộp thuế được hưởng quyền lợi giảm trừ gia cảnh một cách hợp pháp khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.