Tóm tắt Công văn 78963/CT-TTHT năm 2018 về hóa đơn chứng từ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 78963/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ khi mua bán hàng hóa, dịch vụ. Văn bản tập trung tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến tính hợp lệ của hóa đơn trong trường hợp xảy ra sai sót thông tin, đồng thời xác định rõ các điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Quy định xử lý hóa đơn có sai sót thông tin người mua

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp hóa đơn đã lập có sự sai lệch về thông tin của bên mua hàng:

• Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên liên quan chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn mà không nhất thiết phải lập hóa đơn điều chỉnh.
• Các hóa đơn có sai sót đã được khắc phục bằng biên bản điều chỉnh nêu trên vẫn được coi là chứng từ hợp pháp để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Yêu cầu bắt buộc là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hóa đơn đó phải có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh kèm theo.

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ

Để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn pháp lý sau:

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép thanh toán bằng tiền mặt.
• Thông tin định danh của người nộp thuế (đặc biệt là mã số thuế) trên hóa đơn phải hoàn toàn chính xác để phục vụ công tác đối chiếu, kiểm tra trên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế.

- Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về mặt hạch toán chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, văn bản hướng dẫn các nguyên tắc cốt lõi:

• Khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn và kế toán.
• Đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các hóa đơn có sai sót nhẹ về địa chỉ hoặc tên doanh nghiệp nhưng đã được các bên lập biên bản điều chỉnh và ghi đúng mã số thuế vẫn được chấp nhận là chứng từ hợp lệ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Trách nhiệm kiểm tra và quản lý hóa đơn của người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh vai trò chủ động và trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp trong việc quản lý hóa đơn đầu vào:

• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác và hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận trên hóa đơn.
• Cần chủ động tra cứu, đối chiếu thông tin hoạt động của đối tác (bên bán) trên cổng thông tin của cơ quan thuế để tránh rủi ro sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh.
• Thực hiện lưu trữ, bảo quản hóa đơn, chứng từ kế toán một cách khoa học và tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn lưu trữ theo quy định của Luật Kế toán.