Giới thiệu chung về Công văn 7781/CT-TTHT năm 2017

Công văn 7781/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản căn cứ trên các quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế (Luật số 106/2016/QH13), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các điều kiện cơ bản để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính sẽ được xem xét hoàn thuế nếu đáp ứng các tiêu chí sau:

• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Cơ sở kinh doanh đã thực hiện đăng ký thuế, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính, nếu chưa đi vào hoạt động và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thì chủ dự án phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn cũng làm rõ các trường hợp dự án đầu tư không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh chưa góp đủ vốn điều lệ tính đến ngày đề nghị hoàn thuế sẽ không được giải quyết hoàn thuế.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư. Cụ thể là dự án chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai:

• Doanh nghiệp phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai riêng các khoản thuế GTGT đầu vào phát sinh từ hoạt động đầu tư.
• Trước khi thực hiện hoàn thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Chỉ sau khi thực hiện bù trừ mà số thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đạt từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới đủ điều kiện lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ý nghĩa và lưu ý đối với người nộp thuế

Công văn 7781/CT-TTHT đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh nắm rõ quy trình, điều kiện và hồ sơ cần thiết khi thực hiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ tiến độ góp vốn điều lệ và các điều kiện kinh doanh đối với ngành nghề có điều kiện để tránh rủi ro bị từ chối hoàn thuế hoặc bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế.