Tổng quan về Công văn 7040/CT-TNCN năm 2019

Công văn 7040/CT-TNCN do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và người lao động thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho kỳ tính thuế năm 2018, đồng thời hướng dẫn quy trình cấp mã số thuế (MST) cho người phụ thuộc. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và quyền lợi thuế của mình theo quy định pháp luật hiện hành.

Các trường hợp phải thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2018

Theo hướng dẫn tại Công văn, nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN năm 2018 được áp dụng cụ thể cho các đối tượng sau:

• Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công: Cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.

Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quan tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chi trả khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

Thành phần hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2018

Công văn hướng dẫn chi tiết hồ sơ quyết toán thuế đối với từng đối tượng cụ thể:

• Hồ sơ đối với tổ chức trả thu nhập: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN; Bảng kê mẫu số 05-1/BK-TNCN (áp dụng cho cá nhân thuộc diện chịu thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần); Bảng kê mẫu số 05-2/BK-TNCN (áp dụng cho cá nhân thuộc diện chịu thuế theo thuế suất toàn phần); Bảng kê mẫu số 05-3/BK-TNCN (áp dụng cho thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh).
• Hồ sơ đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Bao gồm Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN; Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN (bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc); Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm; Thư xác nhận thu nhập (nếu có thu nhập từ các tổ chức quốc tế, nhận thu nhập từ nước ngoài).

Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định dựa trên trạng thái giảm trừ gia cảnh của cá nhân:

• Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập đó.
• Cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
• Cá nhân có thay đổi nơi làm việc nhưng tại tổ chức trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
• Cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cư trú.

Quy trình và thủ tục cấp mã số thuế cho người phụ thuộc

Để thực hiện giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp MST cho người phụ thuộc:

• Đăng ký thông qua tổ chức trả thu nhập: Cá nhân gửi tờ khai đăng ký người phụ thuộc và các giấy tờ chứng minh mối quan hệ cho tổ chức chi trả. Tổ chức chi trả tổng hợp thông tin vào Bảng kê đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-TNCN và gửi qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế: Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì nộp kèm hồ sơ đăng ký người phụ thuộc cùng với hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 02/QTT-TNCN và phụ lục đi kèm.
• Thời hạn cấp MST người phụ thuộc: Cơ quan thuế thực hiện cấp MST cho người phụ thuộc trong thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ để người nộp thuế kịp thời thực hiện quyết toán thuế.